從某種意義上講，外部審計師與內部審計師關注企業籌資業務與投資業務，與關注生產業務和銷售業務一樣，因為投資業務和籌資業務的風險較大，並且流動性與變現能力比生產和銷售循環要快。正因為這—點，會計監督與控制者要高度重視對其的檢查。融資及投資效益的好壞決定着企業最終經營成敗。
一、投資、籌資循環與會計監督
投資與籌資循環與內部控制制度有直接關係。監督者審查籌資活動中的內部控制情況，要對其內部控制中的職權分離進行監督檢查，對審批授權制度進行詳細測試，對籌資款項的合理利用情況進行評價，對籌資本金和利息核算情況進行實質性審查，對利用股票及債券方式籌集的資金進行年金現值比較，對籌資渠道的暢通進行考核。還要對籌資結構進行審查和評價，包括最佳資本結構分析、上市公司的股本結構分析、籌資風險預測分析、財務槓桿比重、淨現值、杜邦分析體系、長短期償債能力分析、期望值指標、同期拆借利率、債券到期值指標、債券發生費用情況、股票市盈率指標、每股收益率、股票成本指標、股利測試指標等進行徹底的審查和評價。
理財投資的審查及評價，可以從預測投資收益指標的合理性開始審汁，包括投資戰略的科學性、投資風險測試指標大小、投資期限長短影響、投資變現能力、投資組合的效益性，其他投資業務的有效性及合理性也要進行審計，包括審查投資協議、投資計價方式、收益率指標及測試程序好壞，無形資產投資的汁價合理性，土地使用權詳細測試。
二、貨幣資金的會計監督與檢查
貨幣資金是投資與籌資活動的一個重要紐帶。有了這紐帶，企業領導者才會有籌劃資金運作的宏偉藍圖。包括如何籌集到低廉成本的資金，如何靈活地、高回報率地運用這些資金：因此，與其説是對投資與籌資循環的監督與控制，到不如説是對貨幣資金的監督與控制。
會計活動中的穩健性原則，不僅影響到組織的各項經營活動，也關係到防範風險能力的大小。對貨幣資金進行內部審計，是綜觀全局、穩健經營、防患於未然的重要措施。
1.從貨幣資金的內部控制進行控制。內部控制者要對資金的權責分離情況進行審查和評價，對資金使用的預算制度進行評價，對付款程序進行測試，對收入的現金進行核實，對庫存現，金進行實際盤點，對銀行存款的對賬單進行檢查，對收支情況進行評價，對所有現金支出憑證進行審計調查和取證，對管理貨幣資金的各種崗位進行檢查，對收入現金進行測試，對序時賬及時複核，對付款憑證的真實性進行多重檢查，對保管制度進行詳細分析，對貨幣資金利用效果進行審查。
2.對投資與籌資的合法性、合規性進行檢查。集資、籌資或者招股，國家對其具有許多明確的規範。包括：中國人民銀行、財政部、中國證監會、中國保監會對此都有許多規定。為了保證國家信貸資金的安全與完整，為廠促進金融機構對各項借款的管理，並提高借款的經濟效益，減少借款的風險，管好用活信貸資金，各個金融機構都相應地制定了系列的管理辦法，借款企業要嚴格遵守這些法規。
3.對籌資與投資的效益性進行檢查與監督。為了避免使用資金中的低效率，也是為了防止肓目地投資、盲目開發、重複投資所帶來的損失，會計監督應當把重點放枉效益性方面。要徹底檢杳和測評企業各項投資與籌資方案的'可行性研究報告，要進一步驗證和評估企業投資與籌資計劃中的測算數據；還要進一步對企業投資規模、籌資方式（發行股票或發行債券）、資金的具體使用狀況等，進行嚴格審查，發現問題及時幫助其解決。
4.審查者應當對投資與籌資過程中的有關會計記錄與核算進行檢查和分析。檢查的重點包括：股本賬户、應付債券、長期借款、短期借款、財務贊用、短期投資、長期債權投資，長期股權投資，以及減值準備賬户的核算內容。檢查其是否嚴格遵守了國家制定的《企業會計制度》的有關會計規定。因為，第二章第四節會計錯弊防範中。已經介紹了該部分的監督實務，在此暫行忽略。總之，對企業財務會計活動進行的內部監督，是圍繞供應階段、生產階段、銷售階段、存貨管理階段、固定資產管理階段，以及貨幣資金管理等充分開展各種監督和審查活動。因此，要求檢查者要結合具體流程的特點進行審查和評價，把握各個工作流程的一般規律及主要變化，則可以極大地提高控制者的工作效率。
文學範文吧
