註冊會計師教材筆記

2.企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合、該金融負債組合或該金融資產和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價並向關鍵管理人員報告。2.2.2 以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產的會計處理　　（一）交易性金融資產的初始計量1.入賬成本＝買價－已經宣告未發放的股利（或－已經到期未收到的利息）；2.交易費用計入投資收益借方，交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的'外部費用。交易費用包括支付給代理機構、諮詢公司、券商等的手續費和佣金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。另外，企業為發行金融工具所發生的差旅費等，不屬於此處所講的交易費用。