2008年初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結(四)

16固定資產折舊方法

1)年限平均法 年折舊率= 1 - 預計淨殘值率 X100%

預計使用受命(年)

月折舊率= 年折舊率

2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產原價X(1-預計淨殘值率)

預計總工作量

某項固定資產月折舊額=該固定資產當月工作量X單位工作量折舊額

3)雙倍餘額遞減法 年折舊率= 2 X100%

預計使用受命(年)

月折舊率=年折舊率

月折舊率=每月月初固定資產帳面淨值X月折舊率

最後兩年 固定資產帳面淨值-預計淨殘值

4)年數總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%

預計使用受命的年數總和

月折舊率=年折舊率

月折舊率=(固定資產原價-預計淨殘值)X月折舊率

17固定資產折舊

借：製造費用/管理費用/銷售費用

貸：累計折舊

18固定資產清理 固定資產清理

帳面價值轉入清理 取得出售收入等

支付清理費

交納相關税費

淨收益轉讓營業外收入 管理費用或淨損失轉讓營業外支出 管理費用

19固定資產盤盈

1.盤盈固定資產 借：固定資產貸：以前年度損益調整

2.確定應交所得税 借：以前年度損益調整 貸：應交税費-應交所得税

3.結轉留存收益 借：以前年度損益調整 貸：盈餘公積-法定盈餘公積

利潤分配-未分配利潤

20固定資產盤虧

1.盤虧固定資產 借：待處理財產損益貸：固定資產

累計折舊

2.報經批准轉銷 借：營業外支出-盤虧損失 貸：待處理財產損溢

21無形資產取得 銀行存款

研發支出-費用化支出 管理費用

研發支出-資本化支出 無形資產

22無形資產攤消

借：管理費用(其他業務成本) 貸：累計攤銷

23無形資產處置

借：銀行存款 貸：無形資產 差額計入

累計攤銷 應交税費-應交營業税 營業外收入

無形資產減值準備 或 營業外支出

24短期借款 取得

借：銀行存款 貸：短期借款

計息 借：財務費用 貸：應付利息

償還 借：短期借款 貸：銀行存款

25預收帳款

收帳 借：銀行存款 貸：預收帳款

發貨 借：預收帳款 貸：主營業務收入

應交税費-應交增值税(銷項税額)