在社會一步步向前發展的今天，我們可以接觸到制度的地方越來越多，好的制度可使各項工作按計劃按要求達到預計目標。想學習擬定製度卻不知道該請教誰？以下是小編幫大家整理的公司的財務管理制度，希望能夠幫助到大家。
為進一步加強公司食堂管理，健全食堂管理制度，規範食堂財務收支，嚴肅財經紀律，現就公司食堂財務管理中的有關事項規定如下：
一、食堂財務管理的總體要求
公司開辦食堂是一項公益性事業，必須以服務職工為宗旨，不以盈利為目的；必須堅持職工自願搭夥就餐的原則；必須認真執行國家有關法律、法規和財務管理規章制度，開設公司食堂結算户，由公司財務室實行“統一管理，獨立建帳，成本核算，收支平衡”。
二、公司食堂物資採購與資產管理
（一）食堂物資採購應堅持“勤進快銷，以銷定進，以進促銷”原則。所購物資必須做到質優價廉經濟實惠。
（二）建立和完善物資採購內部牽制制度。公司食堂物資必須實行雙人（食堂主管、採購部主管）採購，品控部監督驗收數量和質量。
（三）建立物資採購驗收制度。食堂物資採購回來後，必須辦理過秤、驗收等入庫手續，經採購人員、複核人員、保管人員和審批人員在統一印製的“河北灤平華都食品有限公司食堂物自制單據”上分別簽字認可後，方可登記入賬。
（四）建立物資採購報批制度。採購人員每天應根據採購的品種、數量、價格等編制“食堂採購計劃表”，經複核人員、保管人員和審批人員同意審批後方可採購。
（五）建立食堂存貨盤點制度。食堂存貨按進庫時間可分為：進廚存貨和進庫存貨。進廚存貨指購進後直接進入廚房用於加工的原材料及輔料。進庫存貨指為加工過程中耗用而儲存的原材料及輔料，如大米、麪粉、食油、乾貨、山貨、調料和燃料等。公司食堂應對進庫存貨進行按月定期清查盤點，學期結束進行一次全面的清查盤點，做到帳表、帳帳、帳實相符。盤盈或盤虧的存貨應按有關規定進行帳務調整。
三、公司食堂收入管理
（一）公司食堂收入主要來源於職工和管理人員的就餐收入，食堂向職工和管理人員收取的金龍卡存款伙食費，實行月初預收、月末結轉確認伙食收入、離職工人結算找補的辦法。即：公司預收伙食費時，不作“食堂收入”，暫掛“應付帳款或預收款”，每月末以當月電腦打印的就餐交易額從預收款中結轉確認當月伙食收入。職工及食堂人員的就餐費同職工一樣結算。
（二）離職工人退款，由機房把退款明細及總帳交財務室，經充卡室審核後辦理。
（三）公司食堂原則上不允許對外承包經營，對於在公司統一監管下實行責任經營收取的相應可支配費用，必須納入公司預算外收入管理。
（四）食堂包裝物出售、飯菜下腳處理等所產生收入，一律記入食堂收入，不得轉移存儲。
（五）職工伙食費的收取應充分考慮職工的承受能力，以伙食支出的估算成本為依據，力求收支基本平衡。
（六）食堂實行自收自支，自負盈虧，公司行政一般不予補助。食堂以伙食資金購置食堂設備或其它支出而造成虧損的，公司可給予一定經費補助。
四、公司食堂支出管理
（一）公司食堂支出要以服務職工為中心，按照“量入為出”原則安排各項支出，嚴格支出管理，提高伙食資金的使用效益。食堂支出主要包括：
1、伙食支出：是指公司食堂開展伙食活動而發生的各項支出。具體包括：
（1）糧食支出：公司食堂加工過程中所耗用的米、麪粉等支出；
（2）菜金支出：公司食堂燒菜所耗用的支出
（3）調料支出：公司食堂加工過程中耗用鹽、味精、雞精等支出；
（4）燃料支出：公司食堂加工過程中耗用煤、煤氣等支出；
（5）其他材料支出：公司食堂加工過程中耗用除上述以外的支出。
2、其他支出：公司食堂聘請臨時工等所開支的人員工資等支出。具體包括：炊事員工資、社會保障費、管理人員管理補貼、水電費支出、非正常支出及其他雜項支出。
（二）食堂支出的管理程序和審批規定。
1、所有主食、副食、蔬菜等物資材料購入，必須按實際支付的價格及運費等實際成本計價。物資材料購入時應填制食堂物資入庫單，數量、價格、質量須經食堂有關管理人員驗收、過秤簽字後按序入庫，並記入有關帳簿。現購現用物資材料的購入和交付使用，可不通過填制食堂物資入庫單和食堂物資出庫單，購買驗收後憑採購單及發票直接列入夥食支出。
2、領取主食、副食、蔬菜等物資材料，必須填寫食堂物資出庫單，出庫時以加權平均後的`成本作伙食支出。食堂物資出庫單須經有關食堂管理人員簽章，並記入有關賬簿。
3、食堂的差旅費、通訊費、辦公費、低值易耗品等支出，須經食堂負責人審核，報公司領導審批後，向食堂出納辦理報銷手續，直接列入當月支出。
4、食堂需購置固定資產，由食堂負責人提出申請，報公司領導審核，審批同意後，方可按公司招投標（集中採購）目錄及標準規定辦理設備採購手續，購入後辦理好固定資產登記入帳手續。
5、食堂人員的聘請人數應符合規定的人數，其工資標準由公司同意後執行。
（三）公司因工作需要而發生的客夥支出，原則上要求在公司內部食堂就餐，費用按實際支出成本結算。
（四）食堂菜類的採購應有兩人及以上人員到菜市場採購並填寫“河北灤平華都食品有限公司食堂物自制單據”，採購驗收後由驗收人及食堂主管簽字並付款，其他物資的採購原則上須對方開具正規的税務發票到校財務室單獨報銷，金額在1000元以上的物資須對方提供開户銀行及帳號，通過轉帳支付，不提現金。經常在採購的米、油、麪粉、冰貨等大額採購項目應告知對方至少每週到財務室進行資金結算。其他定點單位採購的數量不是很大的項目也應每週到財務室結算，原則上要求對方開具税務發票。發票在報銷過程中應寫明用途。
（五）所有結算的票據都要求合法規範，票據開具的內容反映實際的經濟交往事項，票據反映的業務內容真實，符合經濟交往事項的實際情況。（是否存在偽造作假，如大頭小尾、塗改、不套複印紙等）；發票的正確性：內容齊全、填寫規範、開具的內容與發票類別相符、在規定的額度和時間內開具等；要求對方單位開票時必須要求做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚；開票時，同時要求填寫付款方：“河北灤平華都食品有限公司”並有開票方開票人和收款人簽字，同時在發票聯上加蓋發票專用章。
（六）食堂每週前填制好採購情況公示表。
（七）公司食堂所有支出項目除菜市場購買的菜類及零星支出在500元下的項目由食堂主管簽字彙總後由領導統一簽字後支付，其他也由領導簽字後支付。食堂用勞保用品及食物福利等的發放須報主管領導審批，發票報銷時附審批單。
五、公司食堂財務收支結餘及分配管理
（一）食堂財務收支結餘是指公司食堂因伙食經營而發生的當期收入與支出相抵後的餘額。公司食堂不應以盈利為目的，必須堅持“收支平衡、略有節餘”的原則。
副營收支的收益和其它收支的收益應當單獨反映。
（二）食堂應每月反映財務盈虧狀況，按月編制“公司食堂資產負債表”、“公司食堂收支明細表”，及時發現問題，分析原因，消除虧損。
（三）食堂淨收益全部納入公司部門預算，實施“收支兩條線”管理。
六、財務公開
食堂每月財務報表於次月公司第一週例會上公示。
七、公司食堂會計檔案管理
食堂的會計檔案資料，納入公司會計檔案資料統一管理。
（一）為了加強公司內部管理，規範公司財務報銷行為，倡導一切以業務為重的指導思想，合理控制費用支出，特制定本制度。
（二）本制度根據相關的財經制度及公司的實際情況，將財務報銷分為日常辦公費用、相關費用支出及專項支出等，以下分別説明報銷相關的借款流程及各項支出具體的.財務報銷制度和報銷流程。
1、公司規定，部門主管領導及副總所有擁有的審批借款金額權限為：
①部門領導≤100元，借款不超過100元的直接由部門主管領導簽字確認，交財務確認後方可借款；
②公司副總>100元≥500元，借款超過100元且不超過500元的在經部門領導審批簽字後再由公司副總簽字確認，最後交財務確認後方可借款。
③借款超過500元的在經過部門領導、公司副總簽字確認後，還需公司總經理審批，審批通過後才能交財務確認領款。
2、凡及需申請借款付款金額超過1000元的應提前一天通知財務部備款
3、借款銷賬規定：借款銷帳時應以借款申請單為依據，據實報銷，超出申請單範圍使用的，須經主管領導批准，否則財務人員有權拒絕銷帳；
4、借款未銷賬的原則上不得再次借款，逾期未銷賬者轉為個人借款從工資中扣除。
1、借款人按規定填寫《借款單》，註明借款事由、借款金額（大小寫須完全一致，不得塗改），是否領現金或將借款打到指定銀行卡里（注：打到卡里的申請人必須提供本人銀行卡複印件，並簽上名字）。
2、審批流程：借款人填寫申請單→部門主管簽字→領導審核簽字→公司副總領導審核簽字→公司副總→公司總經→財務複核確認→領款。
建築裝飾公司財務管理規定
一、每月五日開支。
二、辦公文員須將考勤表、違紀扣款單等於每月3日前報財務,各部門工資表應於每月3日前辦完簽字手續報財務部。
三、現場管理班子中臨時成員開支列入施工人員工資表中。
四、外委包工合同借款不得超過進度的70%。
五、外包工負責人按進度借款,臨時施工人員不予借款。
六、車輛、器具、材料都應完成詢價、比價程序。
七、單項工程領導班子現金借款總額不超過10000元,特殊情況需經主管領導及總經理審批。
八、借出支票,必須註明限額及封頂。
九、外委包工付款憑工資表,外委訂貨付款按訂貨合同分期付款,以正式發票結帳。
十、報銷憑據為税務局正式發票,特殊情況憑蓋有收款單位印章的收據報銷。
十一、借款需在二十日內報銷,財務部根據借款日期,督促借款者報銷。逾期不報者財務部對借款者暫扣工資,直至以發票報銷。
十二、保管員、現場員無工程時,50%開支放假,以工作15天為一期限。
十三、較大型工程可設保安員。
十四、大型工程或特殊情況下,如需開伙,由工程項目經理上報開伙
申請工程副總財務行政副總總經理審批。公司給予
每個工程300元/月開伙補助,其它費用自理。
十五、如工程現場涉及到臨時其它經費,如取暖等,由項目經理提出
書面申請工程副總審批財務行政副總總經理審批。
第一條為適應公司管理要求，規範財務操作，提高公司財務管理與會計核算水平，逐步實現規範化、制度化、信息化的科學管理，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便於公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，指導各部門辦理涉及財務方面的日常工作原則為目的。依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業會計制度》、《企業會計準則》以及其他相關法規，根據公司有關財務制度與規定以及財務工作現狀，並結合公司今後發展需要和財務管理需要制定本制度。
第二條本制度制定的原則和宗旨是：財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執行財經紀律，以提高經濟效益、壯大企業經濟實力為宗旨，財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業”的方針，勤儉節約、精打細算、在企業經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。
第三條本制度是公司在經濟活動中的財務管理與會計核算的總綱。全體人員應認真貫徹執行國家有關法規及制度，敬業愛崗，不做有損於公司的事。嚴格按照公司財務制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實，樹立為客户服務意識。
第四條本制度經必要的程序討論通過後，自xxxx年xx月xx日起施行，原有相關制度與本制度不符或有牴觸部分同時廢止。本制度由董事長簽署轉發總經理執行，並授權財務部負責具體解釋。
（二）建立健全財務管理的各種規章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執行情況，檢查監督財務紀律。
（三）積極為經營管理服務，促進公司取得較好的經濟效益。
（五）合理分配公司收入，及時完成需要上交的税收及管理費用。
（六）對有關機構及財政、税務、銀行部門瞭解，檢查財務工作，主動提供有關資料，如實反映情況。
第六條公司財務部由總會計師、會計和出納組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責由會計兼任承擔。
（二）編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開闢財源，有效地使用資金；
（三）進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益；
（四）建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析；
（五）監督公司財務計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益；
（六）參加總經理日常經營管理工作會議，參與經營決策，審查或參與擬定經濟合同或其它經濟文件；
（七）協調財務部與公司的關係，正確處理銀行、税務部門關係；
（八）及時與財務部人員溝通，不斷提高財務人員的素質及公司的財務管理水平，督促檢查財務部人員業務工作和公司財務核算，嚴格考核，並做好檢查記錄，提出整改意見。
（九）財務部定期召開例會，對本公司經濟活動進行檢查和分析，一經發現薄弱環節，及時採取措施，妥善處理解決；
（十）審核公司財務報告及税務報告，簽發材料、設備、費用等資金的收支，確認後進行另協調與其他單位的資金往來與結算。
（十一）定期收集公司：會計月結報表、財務分析報告、進行分析整改處理、向總經理彙報情況。
（十二）合理分配會計部門的人員的工作。承辦公司領導交辦的其他工作；
（一）按照國家會計制度的規定，記賬、算賬、報賬做到手續完備，數字準確，賬目清楚，按期報賬。
（二）按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，及時向總經理提出合理化建議，當好公司參謀。
（三）妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。
（一）負責現金及銀行轉賬票據的收付，不得積壓，按時將現金送存銀行。
（二）嚴格遵守現金管理制度，庫存現金按規定限額執行，不挪用現金，不坐支現金，不白條抵庫。
（三）建立健全現金出納各種賬目，根據會計人員簽章的收、付款憑證，按款項的審核批准制度辦理收付。
（四）開據支票，辦理匯款時要按公司的財務管理制度辦妥有關手續，不符合規定者予以退回。
（五）負責保管未簽發的支票，支票本及已簽發的支票存根聯。
（六）填制有關收入、支出的會計憑證、登記現金、銀行存款日記賬，保證賬賬相符。
（七）負責職工每月工資、獎金以及各種福利待遇的審核和發放。
（八）結合公司的業務實際情況，每月彙總收付款憑證並將憑證交會計登記明細賬。
（九）積極配合銀行做好對賬、報賬工作，編制銀行餘額調節表。
（十）配合會計做好各種賬務處理。每月底將銀行存款餘額、營業收入及本月、本年累計額報告總經理及法人代表。
（一）所有現金收支由公司出納負責。錢款結算起點定為100元，結算規定的調整，由總經理確定。
（三）除上述規定外，財務人員支付個人款項，超過使用現金限額的部分，應當以轉賬支付；確需全額支付現金的，經會計審核，總經理批准後支付現金。
（四）公司固定資產、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須採取轉帳結算方式，不得使用現金。
（五）日常零星開支所需庫存現金限額為20xx元。超額部分應存入銀行。
（六）財務人員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的，應事先報經總經理批准。
（七）財務人員從銀行提取現金，應當填寫《備用金申請》，並寫明用途和金額，由總經理批准後提取。
（八）公司職員因工作需要預支現金的，需填寫《借款單》，經部門經理簽字後交會計審核簽字，最後由總經理批准簽字後方可支出現金。借款人要在出差回來或借款後三天內向出納還款或報銷。超過還款期限即轉應收款，在當月工資中扣還。
（九）符合本規定第十條第（二）款的，憑發票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，經手人簽字，會計審核，總經理批准後由出納支付現金，填制記賬憑證並進行賬務處理。
（十）出納人員應當建立健全《現金日記賬》簿，根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支賬目，並每天結出餘額核對庫存。做到日清月結，帳實相符。
（十一）出納人員在每週完成出納工作後，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況記錄，由會計或總經理指定人員於每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。
（十二）出納應根據銀行存款日記賬的賬面餘額與開户銀行轉來的對賬單的餘額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款餘額調節表”進行檢查核對。
（一）會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報告，驗資報告、審計報告、財務會計制度以及與經營管理和投資人權益有關的其他重要文件，如合同、章程、董事會決議和長期經濟合同等。凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。
（二）會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會計及有關人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、主管），由總經理指定專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。
（三）會計報表應分月、季、年報，按時歸檔，由總經理指定專人保管。
（四）會計檔案不得攜帶外出，凡查閲、複製、摘錄會計檔案，須經總經理批准。
（五）年終過後，應將會計憑證、會計報表、各種賬簿及有關文件資料按歸檔的要求，負責整理成卷或裝訂成冊並編寫查找目錄，實行歸檔保管。歸檔保管時，應存放有序，以便於查找。同時，嚴格執行安全和保密制度，不得隨意堆放、嚴重毀損、散失和泄密。
（六）撤銷、合併單位和建設單位完工後的會計檔案，應隨同單位的全部檔案一併移交給指定的單位，並按規定辦理交接手續。
（七）會計資料保管期限：原始憑證、記賬憑證和彙總憑證15年。銀行存款餘額調節表3年。總賬、會計明細賬、輔助賬15年。月會計報表5年，年度決算報表永久。會計移交清冊15年。
（一）公司印章包括公章、財務專用章、發票專用章、法人章、合同章等。上述印章由財務室專人負責保管。
（二）保管人員必須堅守職責，未經領導批准，不得將印章帶出辦公室，不得私用，不得委託他人代管。
（三）保持印章使用的嚴肅性。各類印章只限使用在正式公文、函件上，嚴禁在空白介紹信上蓋章。印章需要外帶的，經領導審批後，必須在《印章外帶使用登記表》上予以登記。
第十三條固定資產的`界定：使用年限在一年以上的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬於生產、經營的主要設備的物品，單位價值在20xx元以上，並且使用年限在2年以上的，視同為固定資產。其財務管理和計提折舊，由財務室負責。
第十四條每年年終必須進行一次固定資產盤點，做到實物和賬表記錄相符，核算資料準確。對固定資產遺失、損壞的，要查明原因，明確責任，做出適當處理。
第十五條購置固定資產，必須有經批准的購置計劃；購置時，經領導批准，可借用限額支票在計劃範圍內使用。
第十六條購置的固定資產報銷時按財務制度審批程序進行。
第十七條低值易耗品的界定：單位價值50元以上，20xx元以下，使用年限在一年以上或不具備固定資產界定條件的各種設備、用品、物品；
（一）領用時，由使用人填寫《物資領用申請》，經審批通過後方可領用，倉庫負責人要做好記錄，月底與財務部進行盤點核對。
（二）除一次性用品外，必須實行“以舊換新”，否則一律不得領發新品。專業性較強的用品需經非使用者的專業人員鑑定確屬自然損壞不能使用的才能換新。
（三）對報廢低值品的，財務部設相應賬簿進行數量反映，隨時記錄形成報廢原因，詳細列出清單。對管理不善和人為浪費及損毀造成報損的，應追究使用人和部門直接負責人責任。
第十九條為嚴格控制非生產性費用開支，防止鋪張浪費，提倡勤儉節約，費用包括：差旅費、業務招待費、福利費、醫藥費、宣傳廣告費等。
第二十條各部門負責人應嚴格控制外出人員，並考慮完成任務的期限，確定出差日期。對因公外出人員均對號入座按標準辦理應報銷費用。如出差人員投親靠友自行解決住宿問題，則按標準的40%計發給個人；如不足標準住宿的，按節約額的50%計發給個人；如超標準住宿的，超支部分一律由個人自己負擔。
1、員工出差經批准報銷招待費的，當日餐費不再報銷；
2、出差期間的宴請費用不在差旅費中報銷，單獨列在業務招待費中審批報銷。
1、出差人員不得以電話費、傳真費名義衝減超標準住宿費，電話費和傳真費必須在住宿發票和賬務清單中單列。
2、同性別兩人一起出差，只能住一間雙人間，按一個人（職務較高者）住宿標準計算。
1、乘坐火車，從晚上8時至次日晨7時之間，在車上過夜6小時以上的，或連續乘車時間超過12小時的，可購火車硬卧鋪票和輪船三等艙。乘坐火車符合上述規定而不買卧鋪票的，節省下的卧鋪票費，發給個人，但為了計算方便，規定按本人實際乘坐的火車硬席票價的50%發給。
2、公司人員出差，事先經單位領導批准就近回家省親辦事的，應憑車船票價按實支報，不發繞道和在家期間的出差伙食補助費、住宿費。
3、部門經理出差，需乘坐火車，若連續乘車超過8小時或過夜超過6小時的，可申請7折以下機票。
4、普通員工出差確需乘坐飛機或火車的，須出差前經部門經理和總經理批准後方可乘坐飛機或火車，否則不予報銷。
5、員工報銷出差地市內交通費須註明日期、起止地點、事由，如有特殊情況，須註明原因，經批准後方可報銷；
6、員工出差須嚴格按照上述標準執行。如確屬特殊情況需超出標準，須註明原因，批准後方可報銷；
1、如存包裹費、電話費，雜項費用控制在人均每天10元內，憑單據報銷。
2、出差期間發生的個人餐費、洗衣費、飲料費、健身桑拿費、美容美髮費等一律由出差人員自負，不能報銷。
3、出差在外期間，一般不對外宴請和對外贈送禮品，如確有需要必須事先請示公司領導。
（一）凡超支的差旅費一律由個人承擔。人員趁出差機會，事前未經主管領導批准，而擅自繞道探親、訪友、旅遊者，其繞道費用全部由出差者個人自行支付，同時作違紀論處，並以相應工資及浮動工資處罰。
（二）以上標準只限於短期公差，不適宜銷售人員及長期住勤、學習和會議。長期住勤、學習及會議由派出單位和財務經理視情況共同商定。
（三）市內及省內附近地區出差的，夜晚儘量爭取返回，不得隨意藉故入住酒店，特殊情況除外（時間緊迫或來回費用高出酒店費用的）。
（二）業務招待費的開支必須從嚴掌握，非不得已，一般不出外就餐，確需出外就餐時，公司的陪伺人員不得過多，變成內部消費。
（三）超審批金額外的業務招待費，一般不予開支，如有特殊情況，須經總經理審核加簽。
（一）公司節日福利、活動福利，一律經總經理批准後採購，憑單據據實報銷。
（二）公司員工因工傷而發生的醫療費用，據實報銷。
（一）宣傳廣告費的開支範圍：宣傳公司的印刷品、年曆、贈品、大型演出活動的贊助開支，報刊、雜誌等媒體的廣告宣傳、電視廣告製作及播放開支等。
（二）宣傳廣告要注重效果和效果評估，廣告費的開支要有透明度和有力的監管措施，總經辦必須參與詢價談價、評估結算的全過程，當客觀條件不便參與時，可委託或授權其他部門人員參與，任何情況下不得將策劃設計、詢價、結付均由一人經手完成，否則追究總經辦和審批人的責任。
（三）宣傳廣告費的總量控制在全年銷售收入的2%的範圍內。
辦公用品應提倡節約精神，公司各部門用於辦公所需的文具、紙張、筆墨、計算器具、賬冊、憑證以及其他辦公用品，報領導審批後，統一交由採購部門購進，由倉庫保管，各部門按需領用。凡辦公用品除個別零星急需購買外，各部門不得自行採購。
為了有效合理地控制財務開支，各級人員必須嚴格執行財務計劃，審批手續及審批權限。
（一）借款時需先在釘釘發起《備用金申請》，按要求填寫好之後提交，等待審批。
（二）出差人員借款，必須先到財務部領取“借款憑證”，借款金額原則按“往返車費+（住宿費+生活補助）*預計出差天數”計算借款金額，填寫好該憑證後，先經部門經理同意，再由財務經理批准，最後經總經理審批後，持已批“借款單”至財務處領款。前次借支出差返回時間超過三天無故未報銷者，不得再借款。
（三）出差在外人員借款：已出差在外或者從一出差地轉另一出差地人員借款，先請一位代理人到財務部領取“借款憑證”，填寫好該憑證後，審批程序同上。
（四）日常費用借款及其他臨時借款，如購置款、業務費、週轉金等，審批程序同第二十八條第一款。
（五）試用人員借支旅差費或臨時借款，須由正式員工出具擔保書或籤認擔保，方能辦理，若借款人未能償還借款，擔保人應負有連帶責任。
（七）嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經理以上級別人員批准後方可借支。
（一）公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節約的原則。報銷時應儘量取得原始發票，對於不能取得原始發票的情況，需由對方出具收款證明。收據上必須有對方簽章，沒有簽章的，由副總經理簽字後報銷。
（二）業務招待費報銷單據必須有税務部門的正式發票，列明公司抬頭，數字分明。報銷時須由經手人在發票複印件上面簽字並簡述事由，並經相應領導簽字後到財務部報銷。公司大型招待活動及單筆金額超過5000元的招待費用，須經總經理批准並簽字報銷。
（三）借款出差人員回公司後，三天內應按規定到財務部報賬，報賬後結欠部分金額或三天內不辦理報銷手續的人員欠款，財務部門有權在當月工資中扣回。
（四）報銷時需先從釘釘上發起《報銷申請》，相關單據需拍清晰照片上傳，如果報銷前有借款，需將預支金額及日期填寫清楚。經領導審批同意後由財務部審批，審批通過後，報銷人將有關單據交予財務部並當面予以結算，最後在報銷單上簽字。
（五）補充説明：如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力；或者由財務人員與審批人進行電話聯繫，先行借款或報銷，待審批人回公司後再進行補籤。
（六）員工離開公司的，由部門負責人追索欠款；如該欠款屬超期、財務部又已通知過借款審批人，則由部門負責人承擔相應責任，借款人的上級從未接到通知，則相應處罰財務主管。
合同是具有合作關係的各方以文字形式明確各方責權關係的契約，具有法律的約束力。合同管理的好壞，直接影響到企業的經濟效益，甚至關係到企業的興亡，因此必須加強對合同的管理。
第二十九條公司及成員企業管理人員要提高對合同重要性的認識，組織下屬學習合同法規，建立本公司的合同管理制度。
第三十條財務部為公司經濟合同的監督機構，公司常務副總對所有經濟合同進行審核管理；具體合同按不同的種類由歸口部門管理與執行。所有法律文件含合同全部留存原件存檔，一份給財務部作付款依據和監控依據。
第三十一條簽訂經濟合同必須採用書面形式，格式必須符合規範。簽訂的合同包括：購銷合同、建築裝飾工程承包合同、財產保險合同、貨物運輸合同、採購合同、銷售合同等。
第三十二條凡公司與外單位或個人發生經濟業務時，總金額在10，000元以上，完成時間需要延續15天以上的，均必須簽訂合同。
第三十三條合同的簽訂，總額在10萬元以內的由公司總經理簽署或授權總裁辦他人簽署，臨時授權他人簽署的合同，需經授權人在我方保存的合同上簽名確認，財務部才能按合同付款。
第三十四條公司因業務需要簽訂合同，凡金額超過10萬元的，均必須經公司副總經理審核簽名確認，再呈報董事長或其授權人審定簽署。合同金額超過100萬元的，必須由董事長親自審定簽署。
第三十五條對公司發生的合同糾紛，須儘快與常務副總聯繫，並儘快報告董事長備案後，由常務副總會同公司代表與對方協商、談判或提出仲裁、訴訟。
第三十六條凡金額超過10萬元的工程發包、設備訂購等合同，必須連同工程竣工圖或設備説明書和維修説明書原件交一份公司存檔；財務部支付尾款時必須有總裁辦收齊各相關存檔的憑證資料方可支付。否則，同時追究總裁辦及財務人員的經濟責任。總裁辦為文控中心的責任部門，負責合同的存檔管理與審擬工作。
第三十七條財務會計的工作交接，直接影響到財務會計的工作的連續性及交接人責任是否明確的問題，務必引起控股及子公司有關領導的重視。
（一）基本要求：財務會計人員工作變動或者因故離職必須將所經管的工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續不得變動工作或者離職，不得結算工資等。
（二）移交人在辦理移交手續前應及時辦理完畢未了事項，包括對已經受理的經濟業務尚未填制憑證的，應填制完畢；尚未登記的賬目，應當登記完畢，並在最後一筆餘額加蓋經辦人員印章；整理應該移交的各種資料，對未了事項寫出書面證明等，同時編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證，各種賬簿、報表、現金、有價證券、印章、相關的文件資料及其他業務用品，需要移交的遺留問題，應寫出書面材料。
（三）交接雙方要按照移交清冊列明的內容，進行逐項交接：現金要根據會計賬簿餘額進行點交，不得短缺；有價證券的數量要與會計賬簿記錄一致。所有會計資料必須完整無缺，如有短缺，必須查明原因，並在移交清冊中註明，由移交人負責；銀行存款餘額要與銀行對賬單核對，各種財務物資和債權債務的明細賬户餘額要與總賬有關賬户餘額核對，核對清楚後，才能交接；移交人員經管的票據，印章和其他業務用品等，也必須移交清楚，密碼和有關數據應當在電子計算機上進行實際操作移交，以檢查電子數據的運行和有關數字的情況，交接工作結束後，交接雙方和監交人要在移交清冊上簽名或蓋章，以明確責任，同時，移交清冊由交接雙方以及單位各執一份，以供備查。
（四）專人負責監交，財務會計和主管級人員辦理工作移交時，由財務經理負責監交；財務經理移交時，由總經理負責監交。
（五）監時工作交接。對財務會計人員臨時離職或因病暫時不能工作需要有人接替或者代替工作的，也應該按照以上規定辦理交接手續。
（六）移交後的責任。移交人對自己辦理且已移交的財務會計資料的合法性、真實性，要承擔法律責任，不能因為財務會計資料已移交而推脱責任。
（一）公司的收支情況、有關財務數據、財務文件資料，是公司高度商業祕密，未經公司董事長批准，不得向無權獲悉的人員提供資料或透漏。
（二）貪污、盜竊物品處理：凡貪污、挪用、盜竊、擅吃公司物資、物品、錢財和侵佔員工利益的行為，必須嚴肅處理，是金錢的按金額，是物品的按原價給予二十倍以內的罰款，對舉報有功者，獎勵罰款的30%。
（三）不按公司規定辦理而造成公司損失的，誰經辦誰負責。如負責人管理不善造成的損失要追究負責人的責任。
第三十九條本制度為送審稿，即使經修改通過後，在實施過程當中，可根據實際情況予以修改、完善、刪減等補充。
第一章總則
第一條為加強山東省小額貸款公司財務管理，規範財務行為，防範財務風險，完善小額貸款公司法人治理結構，保護小額貸款公司及其他利益相關者的合法權益，根據《金融企業財務規則》（財政部令第42號）、《財政部關於小額貸款公司執行〈金融企業財務規則〉的通知》（財金〔〕185號）及國家有關法律法規，制定本制度。
第二條在山東省內依法設立的小額貸款公司適用本制度。本制度所稱小額貸款公司，是指在山東省轄區內由企業法人、自然人或其他社會組織依法出資設立的，不吸收或變相吸收公眾存款，以服務“三農”和小企業為宗旨，從事小額放貸的新型地方金融組織。小額貸款公司擁有獨立的法人財產，享有法人財產權，以全部財產對其債務承擔民事責任。
第三條小額貸款公司應執行國家法律法規和金融政策，在法律法規規定的範圍內開展業務，自主經營，自負盈虧，自我約束，自擔風險，其合法的經營活動受法律保護，不受任何單位和個人的干涉。
第四條小額貸款公司應當根據本制度的規定及自身發展的需要，建立健全內部財務管理制度，設置財務管理職能部門，配備專業財務管理人員，運用預測、計劃、預算、控制、監督、考核、評價和分析等方法，籌集資金，營運資產，控制成本，分配收益，配置資源，反映財務狀況和經營成果，有效防範和化解財務風險，努力實現持續經營和價值最大化。
第五條各市、縣（含縣級市、市轄區，下同）財政部門（以下簡稱財政部門）依法指導、管理和監督本級小額貸款公司的財務管理工作。
第六條小額貸款公司的設立必須根據有關規定，經省政府有關部門批准，並依法在工商行政管理部門辦理註冊登記。
第七條小額貸款公司在完成工商註冊登記後30日內，應當向同級財政部門提交設立批准證書、營業執照、驗資證明、章程等文件的複印件備案。
小額貸款公司發生分立、合併、設立分支機構，以及主要工商登記事項發生變更時，在依法完成工商變更登記後30日內，應當向同級財政部門提交有關變更文件複印件備案。
財政部門在收到小額貸款公司上報的備案資料後，應妥善保管並建立相應檔案，作為財政部門加強對小額貸款公司財務管理和對其實施考核、績效評價、獎勵補貼、風險救助等各項政策的依據。
第八條小額貸款公司應當依法繳納各類税費。小額貸款公司財務處理與税收法律法規規定不一致的，納税時應當依法進行調整。
第二章職責、職權
第九條小額貸款公司重點面向農村中小企業、農民專業合作組織、個體工商户和個人創業者提供貸款服務。小額貸款的資金運用必須符合以下規定：
（一）按照山東省小額貸款公司試點的有關規定，堅持“小額、分散”的原則發放貸款。貸款發放和回收主要通過轉賬或銀行卡等結算渠道，減少現金交易。
（二）在符合國家有關法律法規的前提下，貸款利率由借貸雙方自主約定。
第十條財政部門履行下列財務管理職責：
（一）監督小額貸款公司執行本制度以及其他財務管理規定，指導、督促小額貸款公司建立健全內部財務管理制度；
（二）指導、督促小額貸款公司建立健全財務風險控制體系，監測小額貸款公司財務風險及其營運狀況，監督小額貸款公司財務行為；
（三）加強小額貸款公司財務信息管理，實施績效評價，監督小額貸款公司接受社會審計和資產評估；
（四）制定並實施促進小額貸款公司改革和發展的財政、財務政策，組織小額貸款公司財務管理人員的業務培訓；
（五）有關法律法規規定的其他財務管理職責。
第十一條小額貸款公司的投資者（以下簡稱投資者）應通過股東會、董事會或其他形式的治理機構行使下列財務管理職權：
（一）執行並督促經營者執行國家有關小額貸款公司財務管理的規定；
（二）決定內部財務管理制度，明確經營者的財務管理權限；
（三）決定財務管理職能部門的設置；
（四）決定財務計劃和財務預算，決定籌資、處置重大資產、經營者報酬、利潤分配等重大財務事項；
（五）對經營者實施財務監督和財務考核，決定聘任或者解聘財務負責人；
（六）決定聘用或者解聘承辦社會審計和資產評估等業務的社會中介機構；
（七）按照章程的規定，行使其他財務管理職權。
投資者可以通過制度規範、章程約定等方式，將投資者財務管理職權全部或者部分授予經營者。
第十二條小額貸款公司的經營者（以下簡稱經營者）按照規定行使下列財務管理職權：
（一）執行國家有關小額貸款公司財務管理的規定；
（二）擬訂內部財務管理制度、財務控制制度及貸款管理制度，經投資者議定後報同級財政部門備案，並具體組織實施；
（三）組織財務預測，編制財務計劃和財務預算草案，實施財務控制、分析和考核；組織實施利潤分配等財務管理方案；組織財務事項審批；
（四）組織繳納各類税費；
（五）執行國家有關職工勞動報酬和勞動保護的`規定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權益；
（六）歸集財務信息，依法組織編制和報送財務會計報告；
（七）提請聘任或者解聘財務負責人；
（八）配合有關機構依法實施的審計、評估和監督檢查；
（九）按照章程的規定，以及股東會或者董事會的要求，行使其他財務管理職權。
第三章資金籌集
第十三條小額貸款公司籌集資金，應當符合國家有關資本金管理的規定，根據發展戰略和經營規劃擬定籌資方案，履行規定的程序。
第十四條小額貸款公司籌集的資本金，在持續經營期間，投資者除依法進行轉讓外，不得以任何方式抽走。
小額貸款公司在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出法定資本金的差額，計入資本公積；經投資者決議後，資本公積可以用於轉增資本金。
第十五條小額貸款公司以借款等方式籌集資金，應當符合國家有關規定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務風險，簽訂書面合同；小額貸款公司融入資金應符合山東省小額貸款公司試點有關規定，並應適時合理調整負債結構，降低籌資成本。
第四章資產運營
第十六條小額貸款公司應當統一管理資金賬户，明確資金調度的條件、權限和程序。調度資金應當按照內部財務管理制度，依據有效合同和合法憑證辦理手續，不得私存私放資金。
第十七條小額貸款公司管理庫存現金及其他形式的現金資產，應當滿足流動性要求，並控制現金資產總量。
第十八條小額貸款公司應當按照內部財務管理制度對合同進行財務審核，跟蹤履約情況，明確債權，及時清收應收款項。
第十九條小額貸款公司應當按照內部財務管理制度規定，定期清查核實各類固定資產，落實使用和管理責任。
第二十條小額貸款公司發生的資產損失，應當及時核實，查清責任，追償損失，並按照國家有關規定進行處理。
小額貸款公司以出售、出租、抵押、置換、報廢等方式處置資產，應當根據有關法律法規的規定，履行相應程序。
小額貸款公司對外捐贈應當符合有關法律法規的規定，明確捐贈的範圍和條件，落實執行責任，嚴格辦理捐贈資產的交接手續。
第五章成本、費用
第二十一條小額貸款公司應當結合自身特點，按照內部財務管理制度，強化成本費用預算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。
小額貸款公司的成本費用支出應當按照有關規定納入賬內核算，不得違反規定進行調整。
第二十二條小額貸款公司在經營過程中發生的與經營有關的支出，包括各項利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續費支出、佣金支出、應計入損益的各種準備金和其他有關支出，應當按照國家有關規定計入當期損益。
第二十三條小額貸款公司的成本核算，應當嚴格區分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。
小額貸款公司的成本核算，應當以季（月）、年為計算期。同一計算期內，核算成本和營業收入的起止日期、計算範圍和口徑應當一致。
第二十四條小額貸款公司應當注重費用支出與經濟效益的配比，實行費用預算控制，確定必要的費用支出範圍、標準和報銷審批程序。
小額貸款公司應當強化費用支出約束，對業務宣傳費、業務招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、董事會經費等實行重點監控。
小額貸款公司的業務宣傳費、業務招待費一律按規定據實列支，不得預提。
第二十五條小額貸款公司應當按照國家有關規定，以及與職工簽訂的勞動合同，核定和計發職工薪酬，並按規定列支。
第二十六條小額貸款公司根據有關法律法規和政策的規定，為職工繳納的基本醫療保險、基本養老保險、失業保險和工傷保險等社會保險費用，應當據實列入成本（費用）。
第二十七條小額貸款公司為職工繳納住房公積金的處理，按照國家有關規定執行；工會經費按照職工工資總額的2%計提；職工教育經費按照不超過職工工資總額的2.5%的比例提取，用於職工教育和職業培訓。
第二十八條小額貸款公司依法繳納的行政事業性收費、政府性基金以及使用或者佔用國有資源等費用應據實列入成本。
第二十九條小額貸款公司根據經營情況支付必要的佣金、手續費等支出，應當簽訂合同，明確支出標準和執行責任。除對個人代理人外，不得以現金支付。
第六章收益、分配
第三十條小額貸款公司經營業務範圍內的各項收入和其他營業收入、營業外收入，應當在依法設置的會計賬簿上按照國家有關規定統一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。
第三十一條小額貸款公司發生年度虧損的，可以用下一年度的税前利潤彌補；下一年度的税前利潤不足以彌補的，可以逐年延續彌補；延續彌補期超過法定税前彌補期限的，可以用繳納所得税後的利潤彌補。
第三十二條小額貸款公司本年實現的淨利潤（減彌補虧損，下同），應當按照提取法定盈餘公積金、提取一般（風險）準備金、向投資者分配利潤的順序進行分配。法律法規另有規定的從其規定。
法定盈餘公積金按照本年實現淨利潤的10%提取，法定盈餘公積金累計達到註冊資本的50%時，可不再提取。
小額貸款公司應當按照《金融企業呆賬提取管理辦法》（財金〔〕49號）及《財政部關於呆賬準備提取有關問題的通知》（財金〔〕90號）有關規定，於每年年終根據承擔風險和損失的資產餘額的一定比例提取一般準備金（一般準備金年末餘額不低於年末貸款餘額1%），用於彌補尚未識別的潛在損失。
以前年度未分配利潤，併入本年實現淨利潤向投資者分配。
1嚴禁一人保管支付款項所需的`全部印章，財務印章一般應由以下人員保管：
(1)企業法人名章由指定出納員保管。
(2)財務專用章由指定的會計人員保管。
(3)發票專用章、現金收(付)銀行收(付)章由財務部部長保管。
2財務專用章、法人名章、發票專用章應按規定用途和範圍內用印，不準交由非負責人用印，不準在空白紙張上用印，違反上述規定罰款200元。
3印章一般不得攜帶出公司使用，確因工作需要攜帶出公司使用的，必須經財務主管領導審批並登記，違者罰款200元並追究法律責任。
4啟用、封存或銷燬財務印章，應當填制財務印章啟用、封存或銷燬表，經公司法定代表人審批後，方可辦理啟用、封存或銷燬，並做出記錄。
5財務印章應當隨會計人員的交接辦理交接手續，並寫出書面材料。
第一條 為了本公司正常有序的開展工作，醋精公司各項工作良性健康發展，保證各項任務的圓滿完成，根據本公司基本規程，特制定本制度；
第二條 依照國家會計制度和税務制度的規定，結合本公司的實際情況，特加強本公司的考勤制度。
第二條財務管理制度
第三條 嚴格遵從國家有關法律、法規制度；
第四條 會計、出納人員分別有不同股東推選人員，經公司鬆獅會一致同意任命；
第五條 支票留存印章為財務專用章、法人代表私章，會計主管指定的其他人員私章，留存的印章應分開保存於不同人員管理處；
第六條 報銷實行一支筆終寶寶制度，由經辦人員簽註事由，分管領導及知曉的其他一個股東審核，後由董事張簽字報銷；
第七條 報銷單上須註明事由、日期、金額、票據（附件）頁數等，經辦人簽字位置在票據背面，審核人簽署在票據右下角或中部空隙處，董事長簽署在票據右上角；
第八條 實行項目核算制，審核人和董事人簽字時應註明該批票據列入項目名稱；
第九條 支出金額的控制：200元一下股東根據實際情況可以決定是否支出，200—500元的支出由處理該事中的股東與共管項目股東或分管領導溝通後才能支出，且報銷時兩者皆應簽署審核意見，500元以上的支出須與董事長溝通後方能支出，超過3000元以上的支出須通過各個股東或有董事會會議決定。以上票據應嚴格正規票據辦理（特殊情況除外，需經董事長同意後支出200元一下的'報經辦人簽署後，分管領導審核，董事長審核定後可以直接報銷，其他金額報銷按以上程序辦理，嚴禁座資；
第十條 公司員工支出時，原則上應索取正規票據；
第十一條 藉資問題，1000元以下的藉資分管領導審核，5000元以上藉資須與其他股東事先溝通後，有董事長批准藉資；
第十二條 公司出納借用週轉金為3萬元，以借據形式在財務上藉資，用完後經審核，才能第二次借支；出納每10天應向會計交接一次單據，具體時間由出納、會計商量，交接時雙方應辦理交接手續；
第十三條 5000元以上金額支出，出納處原則上以支票形式開支，支票審鑑制度與借支手續用等辦理；
第十四條 任何單據除股東外會計無權對外傳閲、借出，股東翻閲但不能帶離現場，特殊情況下帶離現場需由當事者出據借條，董事長審批；
第十五條 每月1—5日為財務小結時間，由會計以書面形式把當月的收支情況同志後，報告給各位股東成員，各個股東審核單據，補簽單據，超過此時間各股東視為開支合理，並同意其同意其處理原則：
第十六條 嚴禁少多報、虛假現象，一經查實處以10倍罰款，情況嚴重者移交司法處理。
第十七條 財務部長職責：
一、財務資產部在固定資產的管理上負有監督財產完整、合理使用的責任；
二、負責單位固定資產核算工作，正確、及時、全面地記錄各項固定資產的增減變動情況，建立固定資產總賬、明細賬和固定資產卡片，積極支持和配合相關部門做好固定資產盤點、核對工作；
三、積極地向有管部門提供固定資產管理方面的最新信息、科學方法、合理化建議。
一、總則
第一條為適應公司經營管理的需要,理順財務管理關係,明確財務人員的職責、強化財務管理的功能,提高公司的整體經濟效益,促進公司長期穩健發展,特指定本管理制度。
第二條本制度適用於股份公司本部及下屬子公司。
二、財務管理體系
第一條公司按照統一管理、分級核算的原則,設置和健全財務管理機構,配備相應的財務人員,並按崗位責任制從事財務管理工作。
第二條公司財務管理體系:公司董事長、總裁領導財務會計機構、財會人員和其他人員執行《會計法》等有關財務會計法規制度及本制度。公司總裁對公司財務活動實行統一領導,負責組織公司財務管理工作。即
董事長總裁財務總監財務部
第三條財務總監由總裁提名,董事會聘任,受董事長和總裁的委託全面負責公司各項財務管理工作,直接對總裁和董事長負責。各子公司財務負責人由本公司直接委派;子公司財務部接受本公司財務部的業務領導。
三、公司會計政策
第一條會計準則及制度
自xxxx年xxxx月xxxx日起本公司執行財政部頒發的新會計準則,即《企業會計準則-基本準則》和其他各項具體會計準則。
第二條記賬基礎和計價原則
本公司會計核算以權責發生製為基礎,採用借貸記賬法記賬。除按公允價值計量的資產外,各項資產均按取得時的歷史(實際)成本入賬,如果以後發生資產減值,則計提相應的資產減值準備。本公司投資性房地產按公允價值計量。
第三條會計年度
本公司會計年度自公曆每年xxxx月xxxx日起至xxxx月xxxx日止。
第四條記賬本位幣
本公司以人民幣為記賬本位幣。
第五條現金等價物的確定標準
本公司在編制現金流量表時所確定的現金等價物,是指本公司持有的期限短(一般是指從購買日起三個月內到期)、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。
第六條外幣業務核算方法
發生外幣業務時,外幣金額按交易發生日的市場匯價中間價折算為人民幣入賬,期末按照下列方法對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理:
(1)外幣貨幣性項目,採用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兑差額,計入當期損益。
(2)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍採用交易發生日的即期匯率折算,不改變其記賬本位幣金額。外幣匯兑損益除與購建或者生產符合資本化條件的資產有關的外幣專門借款產生的匯兑損益,在資產達到預定可使用或者可銷售狀態前計入符合資本化條件的資產的成本,其餘均計入當期損益。
第七條金融工具的確認與計量
(1)分類:金融工具分為下列五類
a.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債,包括交易性金融資產或交易性金融負債、指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債;
b.持有至到期投資;
c.貨款和應收款項;
d.可供出售金融資產;
e.其他金融負債。
(2)初始確認和後續計量
a.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債:按照取得時的公允價值作為初始確認金額,相關的交易費用在發生時計入當期損益。支付的價款中包含已宣告發放的現金股利或債券利息,單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現金股利,確認為投資收益。資產負債表日,將其公允價值變動計入當期損益。
b.持有至到期投資:按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含已宣告發放債券利息的,單獨確認為應收項目。持有期間按照實際利率法確認利息收入,計入投資收益。處置持有至到期投資時,將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。
c.應收款項:按從購貨方應收的合同或協議價款作為初始入賬金額。單項金額重大的應收款項持有期間採用實際利率法,按攤餘成本進行後續計量。
d.可供出售金融資產:按取得該金融資產的公允價值和相關費用之和作為初始確認金融。支付的價款中包含了已宣告發放的債券利息或現金股利的,海南華僑投資股份有限公司財務管理制度單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現金股利,計入投資收益。期末,可供出售金融資產以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。處置可供出售金融資產時,將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額,計入投資損益;同時,將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出,計入投資損益。
e.其他金融負債:按其公允價值和相關交易費用之和作為初始入賬金額,除《企業會計準則第22號——金融工具確認與計量》第三十三條規定的三種情況外,按攤餘成本進行後續計量。
(3)主要金融資產和金融負債的公允價值確定方法
a.存在活躍市場的金融資產或金融負債,活躍市場中的報價應當用於確定其公允價值。
b.金融工具不存在活躍市場的,企業應當採用估值技術確定其公允價值。
c.初始取得或源生的金融資產或承擔的金融負債,應當以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。
d.企業採用未來現金流量折現法確定金融工具公允價值的,應當使用合同條款和特徵在實質上相同的其他金融工具的市場收益率作為折現率。沒有標明利率的短期應收款項和應付款項的現值與實際交易價格相差很小的,可以按照實際交易價格計量。
(4)金融資產減值的處理
期末,對於持有至到期投資,有客觀證據表明其發生了減值的,根據其賬面價值與預計未來現金流量現值之間差額計算確認減值損失。
a.對於單項金額重大的持有至到期投資,單獨進行減值測試,有客觀證據表明其發生了減值的,根據其未來現金流量現值低於其賬面價值的差額,確認減值損失,計提減值準備。
b.對於單項金額非重大的持有至到期投資以及經單項測試後未減值的單項金額重大的持有至到期投資,按類似信用風險特徵劃分為若干組合,再按這些組合在資產負債表日餘額的一定比例計算確定減值損失,計提減值準備。
期末,如果可供出售金融資產的公允價值發生較大幅度下降,或在綜合考慮各種相關因素後,預期這種下降趨勢屬於非暫時性的,認定該可供出售金融資產已發生減值,並確認減值損失。在確認減值損失時,將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一併轉出,計入減值損失。
第八條應收款項壞賬確認標準、壞賬損失核算方法的核算方法
(1)壞賬確認的標準
因債務人破產,依照法律程序清償後,確定無法收回的應收款項;
因債務人死亡,既無遺產可供清償,又無義務承擔人,確定無法收回的應收款項;
因債務人逾期未履行償債義務,並且有確鑿證據表明無法收回或收回的可能性不大的應收款項。
(2)壞賬損失的核算方法
公司根據期末應收款項的未來現金流量現值低於其賬面價值的差額,確認為減值損失,計提壞賬準備公司與關聯方發生的應收款項在期末分析其可收回性。對預計可能發生的壞賬損失,計提相應的壞賬準備;如有確鑿證據表明債務關聯方已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等,並且不準備對應收款項進行重組或無其他收回方式的,則對預計無法收回的應收款項全額計提壞賬準備。公司對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試。如有客觀證據表明其發生了減值的,根據其未來現金流量現值低於其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬準備。對於單項金額非重大的應收款項,以及經單獨測試後未減值的應收款項,公司根據以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風險特徵的應收款項組合的實際損失率為基礎,結合債務單位的實際財務狀況和現金流量情況以及其他相關信息,對剩餘應收款項按賬齡分析法計提壞賬準備。壞賬準備的計提比例如下:
應收款項賬齡計提比例
1年內xxxx%
1至2年xxxx%
2至3年xxxx%
3年以上xxxx%
第九條存貨核算方法
(1)本公司存貨是指在生產經營過程中持有以備銷售,或者仍然處在生產過程,或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物資等,包括開發成本、出租開發產品、開發產品、週轉房、庫存商品、低值易耗品等
(2)存貨計量:按照實際成本進行初始計量。存貨成本包括採購成本、加工成本和其他成本。應計入存貨成本的借款費用,按照《企業會計準則第17號——借款費用》處理。投資者投入存貨的成本,應當按照投資合同或協議約定的價值確定,但合同或協議約定價值不公允的除外。開發成本和開發產品的成本包括土地成本、前期開發費用、建築成本、公共配套支出、資本化的利息、其他直接和間接開發費用,開發產品成本結轉時按實際成本核算;庫存材料和庫存商品結轉成本時按加權平均法核算;低值易耗品和包裝物在領用時採用一次轉銷法核算成本。
(3)存貨的盤存制度:採用永續盤存制。
(4)期末存貨按成本與可變現淨值孰低計價,存貨期末可變現淨值低於賬面成本的,按差額計提存貨跌價準備。可變現淨值,是指在日常活動中,存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關税費後的金額。可變現淨值的確定依據及存貨跌價準備計提方法:
a.存貨可變現淨值的確定依據:為生產而持有的材料等,用其生產的產成品的可變現淨值高於成本的,該材料仍然應當按照成本計量;材料價格的下降表明產成品的可變現淨值低於成本的,該材料應當按照可變現淨值計量。為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨,其可變現淨值應當以合同價格為基礎計算。企業持有存貨的數量多於銷售合同訂購數量的,超出部分的存貨的可變現淨值應當有一般銷售價格為基礎計算。
b.存貨跌價準備的計提方法:按單個存貨項目的成本與可變現淨值孰低法計提存貨跌價準備;但對於數量繁多、單價較低的存貨按存貨類別計提存貨跌價準備。與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的,且難以與其他項目分開計量的存貨,可以合併計提存貨跌價準備。
第十條投資性房地產的確認、計價政策
投資性房地產是指是指能夠單獨計量和出售的,為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產。
公司按照成本對投資性房地產進行初始計量。在資產負債表日採用公允價值模式對投資性房地產進行後續計量。採用公允價值模式計量的,應同時滿足
(1)投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場;
(2)公司能夠從房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息,從而對投資性房地產的公允價值作出合理的估計。採用公允價值模式計量的投資性房地產,不計提折舊或進行攤銷,以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值,公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。
第十一條固定資產的標準、分類、計價、折舊政策
固定資產的確認標準:是指同時具有下列特徵的有形資產:
a.為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;
b.使用壽命超過一個會計年度。
固定資產按照成本進行初始計量,除已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地外,公司對所有固定資產計提折舊。固定資產從其達到預定可使用狀態的次月起,採用年限平均法提取折舊。但對已計提減值準備的固定資產在計提折舊時,按該項固定資產的賬面價值,即固定資產原值減去累計折舊和已計提的減值準備以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。各類固定資產的估計殘值率、折舊年限和年折舊率如下:
固定資產類別使用年限殘值率年折舊率
房屋及建築物255%3.8%
機器設備105%9.5%
電子設備55%19%
運輸工具55%19%
辦公設備55%19%
公司於每年年度終了,對固定資產的使用壽命、預計淨殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數與原先估計數有差異的,應當調整固定資產使用壽命;預計淨殘值預計數與原先估計數有差異的,應當調整預計淨殘值;與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的,改變固定資產折舊方法。
(2)固定資產減值準備
期末,公司按固定資產的減值跡象判斷是否應當計提減值準備,當固定資產可收回金額低於賬面價值時,則按單項固定資產可收回金額低於賬面價值的差額計提固定資產減值準備。資產減值損失一經確認,在以後會計期間均不再轉回。與固定資產有關的更新改造等後續支出,符合固定資產確認條件的,計入固定資產成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除;與固定資產有關的修理費用等後續支出,不符合固定資產確認條件的,計入當期損益。
第十二條在建工程核算方法
在建工程以實際成本計價。其中為工程建設項目而發生的借款利息支出和外幣折算差額在固定資產達到預計可使用狀態前計入工程成本。在建工程在達到預計使用狀態之日起不論工程是否辦理竣工決算均轉入固定資產,對於未辦理竣工決算手續的待辦理完畢後再作調整。期末,公司按在建工程的減值跡象判斷是否應當計提減值準備,當在建工程可收回金額低於賬面價值時,則按單項工程可收回金額低於賬面價值的差額計提減值準備。資產減值損失一經確認,在以後會計期間均不再轉回。
第十三條無形資產計價、攤銷及減值準備計提方法
(1)無形資產的計價方法:
無形資產按取得時的實際成本計量。購入的無形資產,其實際成本按實際支付的價款確定。自行開發的無形資產,其成本為達到預定用途前所發生的支出總額,對於以前期間已經費用化的支出不再調整。公司於取得無形資產時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產自無形資產可供使用時起,至不再作為無形資產確認時止,採用直線法分期平均攤銷,計入損益。對於使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷。公司於每年年度終了,對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。如果無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的,改變攤銷期限和攤銷方法。公司在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核。如果有證據表明無形資產的使用壽命是有限的,估計其使用壽命,並按上述規定處理。公司內部研究開發項目研究階段的支出,於發生時計入當期損益。公司內部研究開發項目開發階段的支出,只有同時滿足下列條件的,才能確認為無形資產:完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性;具有完成該無形資產並使用或出售的意圖;無形資產產生經濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場,無形資產將在內部使用的,應當證明其有用性;有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產的開發,並有能力使用或出售無形資產;歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。
(2)無形資產減值準備
期末,公司按無形資產的減值跡象判斷是否應當計提減值準備,當無形資產可收回金額低於賬面價值時,則按其差額提取無形資產減值準備。資產減值損失一經確認,在以後會計期間均不再轉回。
第十四條資產組的認定
資產組,是指企業可以認定的最小資產組合,其產生的現金流入應當基本上獨立於其他資產或者資產組產生的現金流入。公司以資產組產生的主要現金流入是否獨立於其他資產或者資產組的現金流入為依據作為資產組的認定標準。同時,在認定資產組時,充分考慮公司管理層管理生產經營活動的方式和對資產的持續使用或者處置的決策方式等。如果幾項資產的組合生產的產品(或者其他產出)存在活躍市場的,即使部分或者所有這些產品(或者其他產出)均供內部使用,在符合資產組認定標準的前提下,可將這幾項資產的組合認定為一個資產組。如果資產組的現金流入受內部轉移價格的影響,則按照公司管理層在公平交易中對未來價格的最佳估計數來確定資產組的未來現金流量。資產組一經確定,各個會計期間均保持一致,不得隨意變更。
第十五條長期股權投資的核算方法
長期股權投資按取得時的實際成本作為初始投資成本,初始投資成本按以下原則確定:
(1)企業合併形成的長期股權投資:
a.同一控制下的企業合併,以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合併對價的,應當在合併日按照取得被合併方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。合併方以發行權益性證券作為合併對價的,在合併日按照取得的被合併方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。
b.非同一控制下的企業合併,購買方在購買日應當按照《企業會計準則第20號——企業合併》確定的合併成本作為長期股權投資的初始投資成本。
(2)除企業合併形成的長期股權投資以外,其他方式取得的長期股權投資,按照下列規定確定其初始投資成本:
a.以支付現金取得的長期股權投資,應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、税金及其他必要支出。
b.以發行權益性證券取得的長期股權投資,按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。
c.投資者投入的長期股權投資,按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本,但合同或協議價值不公允的除外。
d.通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資,其初始投資成本按照《企業會計準則第7號--非貨幣性資產交換》確定。
e.通過債務重組取得的長期股權投資,其初始投資成本按照《企業會計準則第12號——債務重組》確定。
(3)長期股權投資的核算方法
a.成本法核算:能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資以及對被投資單位不具有共同控制或重大影響,並且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資,採用成本法核算。採用成本法核算時,追加或收回投資調整長期股權投資的成本。被投資單位宣告分派的現金股利或利潤,確認為當期投資收益。該確認的投資收益,僅限於被投資單位接受投資後產生的累積淨利潤的分配額,所獲得的利潤或現金股利超過上述數額的部分作為初始投資成本的收回。
b.權益法核算:對被投資單位共同控制或重大影響的長期股權投資,採用權益法核算。採用權益法核算時,公司取得長期股權投資後,按照應享有或應分擔的被投資單位實現的淨損益的份額,確認投資損益並調整長期股權投資的賬面價值。公司確認被投資單位發生的淨虧損,以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位淨投資的長期權益減記至零為限,公司負有承擔額外損失義務的除外。被投資單位以後實現淨利潤的,公司在收益分享額彌補未確認的虧損分擔額後,恢復確認收益分享額。公司在確認應享有被投資單位淨損益的份額時,以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎,對被投資單位的淨利潤進行調整後確認。如果被投資單位採用的會計政策及會計期間與公司不一致的,按照公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整,並據以確認投資損益。
(4)長期股權投資的減值準備採用成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資發生減值時,公司將該長期股權投資的賬面價值,與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額,確認為減值損失,計入當期損益。其他的長期股權投資,公司按長期投資的減值跡象判斷是否應當計提減值準備,當長期投資可收回金額低於賬面價值時,則按其差額計提長期投資減值準備。資產減值損失一經確認,在以後會計期間均不再轉回。
第十六條商譽
商譽是指在非同一控制下的企業合併下,購買方的合併成本大於合併中取得的被購買方可辨認淨資產公允價值份額的差額。初始確認後的商譽,應當以其成本扣除累計減值準備後的金額計量。公司在每年年度終了對企業合併所形成的商譽進行減值測試。在對包含商譽的相關資產組或者資產組組合進行減值測試時,如與商譽相關的資產組或者資產組組合存在減值跡象的,則先對不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試,計算可收回金額,並與相關賬面價值相比較,確認相應的減值損失。再對包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試,比較這些相關資產組或者資產組組合的賬面價值(包括所分攤的商譽的賬面價值部分)與其可收回金額,如相關資產組或者資產組組合的可收回金額低於其賬面價值的,則確認商譽的減值損失,資產減值損失一經確認,在以後會計期間均不再轉回。
第十七條長期待攤費用
長期待攤費用是指公司已經發生但應由本期和以後各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用,包括以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。長期待攤費用在相關項目的受益期內平均攤銷。
第十八條借款費用
(1)借款費用資本化的確認原則
借款費用包括因借款發生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用,以及因外幣借款而發生的匯兑差額。公司發生的借款費用,可直接歸屬於符合資本化條件的資產的購建或者生產的,應予以資本化,計入相關資產成本;其他借款費用,在發生時根據其發生額確認為費用,計入當期損益。符合資本化條件的資產,包括需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。
借款費用同時滿足下列條件,開始資本化:
a.資產支出已經發生,資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出;
b.借款費用已發生;
c.為使資產達到預計可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。
(2)借款費用資本化的期間
為購建或者生產符合資本化條件的資產發生的借款費用,滿足上述資本化條件的,在該資產達到預定可使用或者可銷售狀態前所發生的,計入該資產的成本,在達到預定可使用或者可銷售狀態後所發生的,於發生當期直接計入財務費用。
(3)借款費用資本化金額的計算方法
在資本化期間內,每一會計期間的利息(包括折價或溢價的攤銷)資本化金額,按照下列規定確定:
a.為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的,以專門借款當期實際發生的利息費用,減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益後的金額確定。
b.為購建或者生產符合資本化條件的資產而佔用了一般借款的,根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所佔用一般借款的資本化率,計算確定一般借款應予資本化的利息金額。
第十九條收入實現的確認原則
(1)銷售商品:
在公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;公司既沒有保留通常與所有權相聯繫的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制;收入的金額能夠可靠地計量;相關的經濟利益很可能流入企業;相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量時,確認銷售商品收入的實現。對於外購房地產開發產品的銷售,以辦理產權變更登記手續、已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;公司既沒有保留通常與所有權相聯繫的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制;收入的金額能夠可靠地計量;相關的經濟利益很可能流入企業;相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量時,確認銷售商品收入的實現。對於自行開發的房地產開發產品的銷售,以完工並驗收合格、簽訂具有法律約束力的銷售合同,將開發產品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買者,公司既沒有保留通常與所有權相聯繫的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制,並符合上述銷售產品收入確認的其他條件時確認。
(2)提供勞務:在資產負債日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,採用完工百分比法確認提供勞務的收入。在資產負債表日提供勞務交易的結果不能夠可靠估計的,分別下列情況處理:
已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的,按照已經發生的勞務成本金額確認提供勞務收入,並按相同的金額結轉勞務成本。
已經發生的勞務成本預計不能夠得到補償的,應當將已經發生的勞務成本入當期損益,不確認提供勞務收入。
(3)讓渡資產使用權:讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件的,予以確認:
a.相關的經濟利益很可能流入企業;
b.收入的金額能夠可靠地計量。
利息收入金額,按照他人使用本企業貨幣資金的時間和實際利率計算確定。經營租賃收入金額,在能夠合理估計合同能完整履行的情況下,將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內按照直線法分攤確認;如未能合理估計合同履行情況下,按照實際收取的租金金額確認。
第二十條租賃
融資租賃為實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃。融資租賃以外的其他租賃為經營租賃。經營租賃的租金支出在租賃期內的各個期間按直線法確認為相關資產成本或當期損益。
第二十一條政府補助
確認原則:政府補助同時滿足下列條件,予以確認:企業能夠滿足政府補助所附條件;企業能夠收到政府補助。計量:政府補助為貨幣性資產的,按照收到或應收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產的,按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的,按照名義金額計量。會計處理:與資產相關的政府補助,確認為遞延收益,並在相關資產使用壽命內平均分配,計入當期損益。按照名義金額計量的政府補助,直接計入當期損益。與收益相關的政府補助,分別下列情況處理:用於補償企業以後期間的相關費用或損失的,確認為遞延收益,並在確認相關費用的期間,計入當期損益。用於補償企業已發生的相關費用或損失的,直接計入當期損益。
第二十二條所得税
所得税按資產負債表債務法核算。公司在取得資產、負債時確定其計税基礎。資產、負債的賬面價值與其計税基礎存在差異的,按照規定確認所產生的遞延所得税資產或遞延所得税負債。公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納税所得額為限,確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得税資產。公司對於能夠結轉以後年度的可抵扣虧損和税款抵減,以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和税款抵減的未來應納税所得額為限,確認相應的遞延所得税資產。資產負債表日,對於當期和以前期間形成的當期所得税負債(或資產),按照税法規定計算的預期應交納(或返還)的所得税金額計量。對於遞延所得税資產和遞延所得税負債,根據税法規定,按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用税率計量。期末公司對遞延所得税資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納税所得額用以抵扣遞延所得税資產的利益,減記遞延所得税資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納税所得額時,減記的金額予以轉回。
第二十三條合併財務報表的編制方法
(1)不同合併方式的會計處理企業合併分為同一控制下的企業合併和非同一控制下的企業合併。
a.同一控制下的企業合併
公司在企業合併中取得的資產和負債,按照合併日在被合併方的賬面價值計量。公司取得的淨資產賬面價值與支付的合併對價賬面價值(或發行股份面值總額)的差額,調整資本公積;資本公積不足衝減的,調整留存收益。公司編制合併日的合併資產負債表中被合併方的各項資產、負債,按其賬面價值計量。合併利潤表包括參與合併各方自合併當期期初至合併日所發生的收入、費用和利潤。被合併方在合併前實現的淨利潤,在合併利潤表中單列項目反映。合併現金流量表包括參與合併各方自合併當期期初至合併日的現金流量。
b.非同一控制下的企業合併
公司在購買日對作為企業合併對價付出的資產、發生或承擔的負債按照公允價值計量,公允價值與其賬面價值的差額,計入當期損益。公司對合併成本大於合併中取得的被購買方可辨認淨資產公允價值份額的差額,確認為商譽。對合併成本小於合併中取得的被購買方可辨認淨資產公允價值份額的差額,首先對取得的被購買方各項可辨認資產、負債及或有負債的公允價值以及合併成本的計量進行復核;其次在經複核後,合併成本仍小於合併中取得的被購買方可辨認淨資產公允價值份額的,其差額計入當期損益。
(2)合併範圍
合併財務報表的合併範圍以控制為基礎予以確定。公司將其全部子公司納入合併財務報表的合併範圍。如果公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數以上的表決權,也將該被投資單位認定為子公司,納入合併財務報表的合併範圍。
(3)合併程序及方法
合併財務報表以公司和其子公司的財務報表為基礎,根據其他有關資料,按照權益法調整對子公司的長期股權投資後,由公司編制。公司統一子公司所採用的會計政策及會計期間,使子公司採用的會計政策、會計期間與公司保持一致。在編制合併會計報表時,遵循重要性原則,抵銷母公司與子公司、子公司與子公司之間的內部往來、內部交易及權益性投資項目。
四、會計內部控制制度
第一條會計內部控制是指本公司為了提高會計信息質量,保護資產的安全完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
第二條會計內部控制基本目標
(1)確保國家有關法律法規和公司內部規章制度的貫徹執行。
(2)規範公司會計行為,保證會計資料真實、完整。
(3)堵塞漏洞、消除隱患,防止並及時發現、糾正錯誤及舞弊行為,保護公司資產的安全、完整。
第三條會計內部控制基本原則
(1)會計內部控制遵循國家有關法律法規,符合公司的.實際情況。
(2)會計內部控制約束公司內部涉及會計工作的所有人員,任何個人都不得擁有超越會計內部控制的權力。
(3)會計內部控制涵蓋公司內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位,並針對業務處理過程中的關鍵控制點,落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。
(4)會計內部控制保證公司內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分,堅持不相容職務相互分離,確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。
(5)會計內部控制遵循成本效益原則,以合理的控制成本達到最佳的控制效果。
(6)會計內部控制隨着外部環境的變化、公司業務職能的調整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。
第四條會計內部控制的內容主要包括:貨幣資金、實物資產、對外投資、項目、採購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。
第五條公司對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批准制度,辦理貨幣資金業務的不相容崗位分離,相關機構和人員相互制約,確保貨幣資金的安全。
第六條公司建立實物資產管理的崗位責任制度,對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制,防止各種實物資產被盜、毀損和流失。
第七條公司建立對外投資決策機制和程序,通過實行重大投資決策集體審議聯籤等責任制度,加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的會計控制。
第八條公司建立項目決策程序,明確相關機構和人員的職責權限,建立項目投資決策的責任制度,加強項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計控制,防範決策
第九條公司合理設置採購與付款業務的機構和崗位,建立和完善採購與付款的會計控制程序,加強請購、審批、合同訂立、採購、驗收、付款等環節的會計控制,堵塞採購環節的漏洞,減少採購風險。
第十條公司加強對籌資活動的會計控制,合理確定籌資規模和籌資結構、選擇籌資方式,降低資金成本,防範和控制財務風險,確保籌措資金的合理、有效使用。
第十一條公司在制定商品或勞務等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時,充分發揮會計機構和人員的作用,加強合同訂立、商品發出和賬款回收的會計控制,避免或減少壞賬損失。
第十二條公司建立成本費用控制系統,做好成本費用管理的各項基礎工作,制定成本費用標準,分解成本費用指標,控制成本費用差異,考核成本費用指標的完成情況,落實獎罰措施,降低成本費用,提高經濟效益。
第十三條公司加強對擔保業務的會計控制,嚴格控制擔保行為,建立擔保決策程序和責任制度,明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內容,加強對擔保合同訂立的管理,及時瞭解和掌握被擔保人的經營和財務狀況,防範潛在風險,避免或減少可能發生的損失。
第十四條會計內部控制的方法主要包括:不相容職務相互分離控制、授權批准控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。
第十五條不相容職務相互分離控制要求公司按照不相容職務相分離的原則,合理設置會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制。不相容職務主要包括:授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。
第十六條授權批准控制要求公司明確規定涉及會計及相關工作的授權批准的範圍、權限、程序、責任等內容,公司內部的各級管理層必須在授權範圍內行使職權和承擔責任,經辦人員也必須在授權範圍內辦理業務。
第十七條會計系統控制要求公司依據《會計法》和國家統一的會計制度,制定適合本公司的會計制度,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序,建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責任制,充分發揮會計的監督職能。
第十八條預算控制要求公司加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理,明確預算項目,建立預算標準,制度預算的編制、審定、下達和執行程序,及時分析和控制預算差異,採取改進措施,確保預算的執行。預算內資金實行責任人限額審批,限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。
第十九條財產保全控制要求公司限制未經授權的人員對財產的直接接觸,採取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施,確保各種財產的安全完整。
第二十條風險控制要求公司樹立風險意識,針對各個風險控制點,建立有效的風險管理系統,通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施,對財務風險和經營風險進行全面防範和控制。
第二十一條內部報告控制要求公司建立和完善內部報告制度,全面反映經濟活動情況,及時提供業務活動中的重要信息,增強內部管理的時效性和針對性。
第二十二條電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立會計內部控制系統,減少和消除人為操縱因素,確保會計內部控制的有效實施;同時要加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。
第二十三條公司重視會計內部控制的監督檢查工作,由專門機構或者指定專門人員具體負責會計內部控制執行情況的監督檢查,確保會計內部控制的貫徹實施。會計內部控制檢查的主要職責是:
(1)對會計內部控制的執行情況進行檢查和評價。
(2)寫出檢查報告,對涉及會計工作的各項經濟業務、內部機構和崗位在內部控制上存在的缺陷提出改進建議。
(3)對執行會計內部控制成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議,對違反會計內部控制的內部機構和人員提出處理意見。
第二十四條公司聘請中介機構或相關專業人員對本公司會計內部控制的建立健全及有效實施進行評價,接受委託的中介機構或相關專業人員對委託公司會計內部控制中的重大缺陷提出書面報告。
第二十五條財務部對會計內部控制的執行情況進行監督檢查。
五、預算管理制度
第一條公司管理以全面預算管理為核心,實施“統一管理,分級控制,全員參與,增加效益”的管理原則。
第二條預算管理的組織機構公司全面預算管理的組織機構包括預算管理委員會、預算管理辦公室及預算責任單位。預算管理委員會是實施全面預算管理的最高管理機構,以預算會議的形式審議各項預算事項。預算管理委員會組長由總裁兼任,委員會成員由副總裁、財務總監財務部、投資部、行政部各部門負責人及子公司負責人組成。預算管理辦公室設在財務部,為處理全面預算管理日常事務的職能部門,預算辦公室主任由財務總監兼任。預算責任單位是預算管理的執行層,由公司各部門和子公司組成。
第三條預算管理體系包括預算編制與預算執行控制兩個環節,涉及到公司所有部門及各子公司的各項業務和經營活動。
第四條預算管理委員會根據董事會制定的下年度經營總目標制定公司下年度經營預算目標;
第五條預算管理辦公室將年度經營預算目標先行分解到各部門,制定《部門預算目標綱要》,各部門按部門預算目標要求及實際情況制定部門預算;
第六條預算管理辦公室將各部門預算草案進行彙總並編制整體預算,由預算管理委員會、董事會及股東大會逐級審批;
第七條財務部及相關部門制定預算執行考核標準,由預算管理委員會審批後下發給各部門;
第八條各部門若有超出預算支出項目,須報預算管理委員會進行審批後執行;
第九條預算管理辦公室負責彙總各部門實際發生數據,並編制《月度預算執行情況分析表》,報財務總監審核並提出處理意見;
第十條預算管理委員會每季度組織召開季度預算分析會議,決定考核、處理或修正季度預算意見;
第十一條預算管理辦公室彙總年度預算的執行情況,在財務總監審核後報預算管理委員會,再上報董事會及股東大會審議。
第十二條預算編制方法
公司預算編制採用自上而下與自下而上相結合的方法。首先,由預算委員會提出公司的參考性目標,並逐級分解下達;然後,從各預算責任單位開始,依據公司參考性目標對本單位的要求,編制本單位預算,建立公司預算平台;最後,從這個平台出發,向上彙總成公司預算,向下細化出各預算責任單位內部各層級的預算。
第十三條預算的分析
每季度結束後,由預算管理辦公室彙總並分析上季度各部門預算執行情況,各部門對於本部門執行狀況進行總結,公司預算管理委員會召集季度預算分析會,就預算執行狀況進行全面總結,並且根據考核辦法做出處理決定,對由於特殊事項而出現的超出預算情況進行分析,並對分季度預算做出局部調整或時間調整的決定。每年度結束後,對上年度全年情況進行總結,並將全年預算執行情況報董事會審議。
第十四條預算調整
預算責任單位應嚴格執行預算,不斷調整預算偏差,確保預算目標的實現。未經批准不得任意調整預算。因特殊情況需調整預算的,主要指由於市場出現預測外大幅波動、國家宏觀政策突然調整以及其他造成預算與實際嚴重不符的突發意外事件等。
第十五條預算與績效考核
預算有關數據是關鍵業績考核指標計算的數據來源,預算的執行情況應納入績效考核管理體系。
六、資金管理制度
第一條公司現金的使用範圍應符合國家《現金管理辦法》的規定,嚴格控制現金結算,超出結算起點的付款應通過銀行結算;特殊情況下需要現金結算的,必須取得對方的收款收據。公司不得為任何單位和個人套取現金。
公司應在下列範圍內支付現金:
(一)支付給職工的工資、津貼、獎金及勞保福利等開支;
(二)個人勞務報酬;
(三)報銷(或借支)的差旅費、業務費、修理費等;
(四)結算起點以下的零星支出;
(五)公司董事長、總裁批准的其他特別支出。
第二條各單位應核定庫存現金限額,庫存現金的限額以企業、單位3-5天的日常用量為準,凡超過庫存現金限額的部分必須及時送存銀行。企業現金的存入及取出應派車輛接送,切實做好安全保衞措施。
第三條收入的現金應及時送存銀行,不得從現金收入中直接支付(即坐支)。
第四條現金的管理必須嚴格執行錢、賬分管的原則。出納與會計人員必須分清責任,實行相互制約,加強現金管理。
第五條一切現金收入都應開具收款收據;出納人員辦理收款手續後,應加蓋“現金收訖”字樣。
第六條財務人員從銀行提取現金,應當填寫《現金領用單》,並寫明用途和金額,由財務經理審核、財務總監及總裁批准後提取。
第七條一切現金支出都要有原始憑證,由經辦人簽名,經主管和有關人員審核後,出納人員才能據以付款,在付款後,應加蓋“現金付訖”字樣,妥善保管。出納人員不得受理未按規定審批的付款業務,不得受理不完整、不真實、不合法的原始憑證。
第八條出納人員應當建立健全現金賬目,逐筆記載現金支付,並結出庫存餘額。賬目應當日清月結,每日結算,賬款相符。如出現長短款,應向財務負責人彙報,查明原因後及時處理。
第九條不得用白條抵衝現金,不準因私借支現金,不準保存帳外現金,不得公款私存。
第十條公司應安排出納以外的其他人每月對出納庫存現金至少檢查核對一次,驗證帳實是否相符,情況異常時應進行突發性檢查。
第十一條銀行賬户必須按照國家規定開立和使用。銀行賬户是公司為辦理結算業務、資金信貸和現金收付而在相應金融機構開設的基本帳户、一般結算帳户和專用帳户。基本帳户:是公司為辦理基本的、主要的資金結算、現金存取等業務而開立的主要帳户;一般結算帳户:是公司為方便資金結算業務而在就近的金融機構開立的基本帳户以外的輔助帳户;專用帳户:是公司為辦理某些特殊業務或專門業務,按國家規定必須開立的某些有特殊用途的補充帳户。
第十二條銀行賬户開立的管理程序:由財務部門根據實際情況提出申請,經財務部經理審核、報財務總監、總裁審批後,交由出納人員具體辦理。
第十三條公司的銀行賬户僅供本公司收支結算使用,不得出借銀行户頭給外單位或個人使用,不得為外單位或個人代收代支。
第十四條因銷售產品、提供勞務而獲取的資金收入原則上只能通過基本賬户辦理;一般結算賬户原則上只辦理資金支付業務,其資金來源可以根據需要由基本賬户劃轉。專用賬户是根據需要為某種特殊業務而開立的。除辦理規定的專項業務外,不得辦理經營性的資金結算業務,專用賬户應做到因特殊業務的開展而開立,因其結束而撤銷,且業務結束後一個月內必須清理完畢;
第十五條嚴格禁止用個人名義開立銀行賬户。
第十六條各子公司負責人和財務負責人必須加強對銀行賬户的管理,定期檢查銀行賬户的使用情況,在提報資金日報時,每週向本公司報送一次賬户餘額及使用情況。一旦發現問題,應立即向本公司財務部彙報並妥善處理。
第十七條本公司財務部可不定期對各子公司的銀行賬户管理情況進行檢查或抽查,並將結果通報全公司。
第十八條各企業財務部門應定期對各開户行的户頭進行清理、核對,對不再使用的帳户應及時辦理銷户手續。
第十九條銀行票據由出納員專門負責,妥善保管,嚴防丟失、被盜。
第二十條出納員對收到的支票或銀行匯票等票據應嚴格審查,以免收進假票或無效票。
第二十一條公司除現金開支範圍外的所有業務類、非業務類對外付款支出,應採用支票、匯票等銀行結算方式。
第二十二條公司的業務或日常費用付款,需預先領用支票的,須填寫支票領用單,由相關領導審批後,交由出納辦理,支票申請單中至少要列明用途、金額和收款單位,如無法明確金額的,經財務負責人審核,填寫限額;暫無法明確收款單位的,交經辦人在使用支票時填寫。支票應分別加蓋財務章及法人名章。經辦人領用支票後,須在支票登記簿上簽字確認。
第二十三條空白支票由出納統一保管,空白支票的保管視同現金。因故作廢的支票,出納須加蓋作廢印章,並登記保管,於年末列銷燬清單,報財務負責人批准後予以銷燬,銷燬清單應存檔備查。
第二十四條如結算方式為匯票結算時,經辦人將付款申請經相關領導簽字後,交由出納辦理,填寫銀行匯票申請書,填明收款人名稱、支付金額、申請人和申請日期等事項,並簽章。出納將匯票交經辦人後,經辦人在匯票登記簿上簽字確認。經辦人員採用匯票付款後,應及時將發票傳遞至財務部進行報銷。
第二十五條出納員應逐日逐筆登記銀行日記賬,並每日結出餘額。出納應每月根據銀行對帳單仔細核對和清理銀行日記帳,查明未達帳項及其原因,編制《銀行存款餘額調節表》及其説明。《銀行存款餘額調節表》及其説明應每年裝訂成冊歸檔。
第二十六條公司建立備用金審批制度。備用金主要用於各部門的經常性的、小金額的日常費用開支及其他零星開支。財務部門可根據業務情況,確定借支備用金的合理限額,嚴格控制職員借取大額備用金。
第二十七條借支備用金需由經手人填寫“借款單”,註明備用金金額、預計還款時間等,各部門的負責人審籤後,由財務總監和總裁審批。
第二十八條各部門備用金支出後,將有關票據按照報銷程序交財務部報銷,補足備用金。
第二十九條至備用金使用期滿,各部門應將備用金足額交回財務部,並由財務部重新核定備用金限額。
第三十條職工出差及其他零星支出,可申請借款。
第三十一條借款申請的程序為:
1.經辦人填寫《借款申請單》,註明借款人、借款部門、借款用途、借款金額、預計還款日期。
2.《借款申請單》須經部門負責人、財務部門負責人審核後,交總裁審批。
3.出納根據審批後的《借款申請單》進行付款。
第三十二條借支的款項應在業務完成後一週內報銷或清還,對未按規定及時清還者,財務部門應通知人力資源部從借款人當期或下月工資中予以扣還;並不得批准其再次借款。超過三個月仍未清還且欠款超過1,000元者,提交所在部門和有關部門處理,並視同佔用本單位資金,按銀行一年期貸款利率計收利息。
第三十三條職員調離時,原所在部門應督促還清各種借款,欠款未清者,人事等有關部門不得辦理調離手續。
第三十四條財務部門應逐月清理,並將借款結欠情況通報各有關部門和本人。
七、費用報銷管理辦法
第一條費用報銷的程序為:
1.經辦人填寫《費用報銷單》,並附原始憑據,如為出差的,附原始憑證及出差報告,由經辦人所在部門負責人審籤。
2.根據費用的審批權限經相關領導審批。
3.財務部門根據部門費用預算,審核是否超出費用預算,如超出預算,應將《費用報銷單》返回給經辦人填寫《超預算説明》,本部門負責人審籤,財務總監審籤後,交總裁審批。
4.出納根據經審批的《費用報銷單》付款或沖銷借款,或註銷支票。
第二條所有申請報銷的支出經過完整的驗收、審核、批准手續,方可報銷。經手人、業務審核、批准、財務審核原則上不能有同一人重複的情況。不準自審、自批自己開支的費用,一律呈報總裁或董事長審批。
第三條付款批准人為財務總監,所有開支一律須經財務總監或其指定的財務人員審批後方能付款。
第四條所有申請報銷的支出必須附有正確及有效的票據來證實支出,支出證明/依據必須是正本,並加蓋對方公章,複印件將不受理。發票、收據或其他證明文件必須附在報銷憑證後。
第五條各人自行支付、報銷自己發生的費用。多人蔘加的活動(如用餐、乘坐出租車等),應由其中職級最高者報銷。
第六條對員工實行現金週報制度。上週發生的各項現金報銷費用,應於本週內一次性填寫“每週現金報銷單”辦理報銷手續,一般不允許跨月報銷。報支差旅費者,必須在出差回來後一週內,到財務部辦理報銷手續。
第七條報銷申請人首先將所有發票整理分類。定額小尺寸發票(如車票、餐飲發票)應分類粘貼在一張或多張票據粘貼單上,並在粘貼單上註明該類發票的張數及金額。購物發票應附手續完整的“固定資產驗收報告”(固定資產),或由驗收人在發票上簽字證明(如辦公用品等其他物資);車票/機票上應註明起訖地點、時間;所有接待、應酬費用原則上每次結賬,不可以月結形式付款;發票應註明時間、地點、事由;填寫《費用報銷單》,經部門負責人審核,分管副總裁複核後,送財務部辦理報銷手續。
第八條財務部核對金額是否準確、是否符合公司規定的開支標準、各類審批手續是否適當、單據粘貼是否規範等等。如果有疑問,或發現不應報銷的項目,應及時向申請人落實及説明。財務部審核無誤,經財務總監複核後,按審批權限規定,呈送總裁審批。未經財務部審核的報銷單據,不得送總裁審批。
第九條出納員應及時通知報銷申請人領款,付款時收款人應在收款欄簽名及填寫日期。付款之後出納員應在發票、《費用報銷單》蓋上“現金付訖”章。
八、資產管理辦法
第一條本辦法所稱資產係指公司擁有的實物資產,主要指商業物業、存貨與固定資產。
第二條實物管理部門
(1)商業物業,由本公司指定專門機構負責管理。
(2)房屋建築物、交通工具、辦公設備,由公司總裁辦公室指定專人負責管理。
(3)所有資產的檔案材料由公司總裁辦公室指派專人負責,定期歸檔。
(4)財務部指定專人就各公司資產進行彙總登記,定期會同資產管理部門進行盤點,並就盤點情況做出書面報告。
第三條固定資產編號
固定資產取得後即歸資產管理部門管理,依其類別分類編號,並粘貼標籤。
第四條固定資產購置及登記
(1)購置手續
因工作業務需要,添置固定資產,應提出書面申請,報總裁審批,按審批後的標準、數量,由總裁辦公室具體執行。購置後由資產管理部門驗收簽字,報財務部結算。
(2)登記
財務部在入賬同時,應同時登記“固定資產卡片”,逐項目填列;
第五條固定資產修理
固定資產需要修理的,由使用部門提出申請,部門負責人簽署意見,報總裁審批。修理完畢,經驗收合格,財務部予以付款。
第六條固定資產減損報廢
固定資產由於減損而報廢的,由使用部門填寫報廢申請單,註明報廢原因,送財務部簽註處理意見,報總裁批准。財務部據此進行相應財務處理。
第七條實物賬冊管理
(1)存貨明細賬是記錄實物的收入、發出、結存情況的重要賬冊,應按品種、規格登記,並妥善保管,年終裝訂成冊,至少保管5年;
(2)記賬應有合法憑證,憑證應完整,並遵守以下規則:
①根據入庫單記收入,根據出庫單記發出,有關資料作為其附件,分別按順序編號,作為記帳索引號,按月裝訂成冊,以便月後查詢。
②賬面不準撕毀,遇有差錯,可以劃紅線加蓋私章校正。賬面記帳嚴禁挖、補、刮、擦和用塗改液。
③賬面記錄採用永續盤存制,每次發生增減變動,及時結存餘額。
④啟用帳簿,應在帳簿封面載明公司名稱、年度,在啟用頁上載明帳簿名稱、啟用時間,由記帳人員簽名或蓋章,並加蓋公章。
⑤調動工作崗位時,應註明交接日期,並由移交人、交接人簽名或蓋章。
第八條財產盤點方式
(1)年終盤點
財務部會同管理部門及相關部門於年度終了一個月內對投資性商業物業、存貨、固定資產等進行全面清查盤點。
(2)不定期抽點
由財務部及公司指定部門,經領導批准,對公司財產進行不定期隨機抽查。不定期抽點,以不預先通知為原則。
第九條盤點人員及其職責
(1)總盤人:由公司總裁擔任,負責年度盤點工作的總指揮、督導盤點工作的進行及異常事項的裁決。
(2)主盤人:由財務總監擔任,負責年中、月份盤點工作的推動及實施。
(3)覆盤人:由財務總監根據需要指定專人擔任,負責盤點工作的監督。
(4)盤點人:由公司財務部指派專人擔任,負責點計數量。
(5)會點人:由實物管理部門指派,負責會點及記錄,與盤點人核對,確實數據工作。
(6)所有參加盤點工作的人員,應充分了解本身工作職責及應注意事項。
第十條盤點報告
(1)財務部應依“盤存表”編制“盤點盈虧報告表”,填寫差異原由,説明情況,提出處理意見及對策,報總裁籤核。
(2)盤點報告應於盤點結束後一週內呈報上級核閲。財務部依據審批後意見進行帳項調整。
九、財務檔案管理及保密制度
第一條會計檔案是指公司會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算材料。
第二條財務部為會計檔案主管部門。財務部對每年形成的會計檔案,按照歸檔的要求,負責整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案,在會計年度終了後,可暫由財務部保管兩年。期滿後原則上編造清冊移交公司檔案部門。
第三條檔案部門接受保管的會計檔案,原則應當保持原卷冊的封裝;個別需拆封重新整理的,會同財務部和經辦人共同拆封整理,以分清責任。
第四條會計檔案應妥善保管、存放有序、查找方便,嚴格執行安全和保密制度,不得隨意堆放,嚴防毀損、散失和泄密。
第五條公司內查閲會計檔案要按規定辦理手續。上級機關或外單位需要查閲的,要經公司領導批准,且派專人陪同閲看;原件不得借出。
第六條各種會計檔案的保管期限,可分人永久、定期二類。保管期限從會計年度終了後的第一天起算。
第七條會計檔案保管期滿,需要銷燬的,由公司檔案或財務部提出銷燬意見,並嚴格審查,編造會計檔案銷燬清冊,報經主管批准後銷燬。對尚未了結的債權、債務和法律糾紛涉及的原始資料,應單獨抽出、另行立卷,直至案件結束為止。
第八條會計檔案銷燬時由財務和檔案部門共同派員監銷。會計檔案銷燬前,監銷人應認真清點核對:銷燬後在銷燬清冊上簽名,並將監銷情況上報有關領導。
第九條各財務人員及其負責人不得在未經公司主管領導同意的情況下將其掌握的經營意向、決策資料,公司有關規章制度,證件及會計載體等出借、出租或複印、拷貝給任何人使用。
第十條任何人不得在未經財務總監批准的情況下出借或複印會計憑證、賬薄、報表及報告。
第十一條對於印章的使用,其專門負責人在職責範圍內按程序進行使用和登記,對於特殊事項,必須經公司領導簽字批准後方可使用,並進行相應登記。
第十二條對於財務保險櫃、文件保密櫃等財務專用設備,其使用人必須牢記使用密碼,專人專用。
第十三條凡違反上述規定者,視其情節嚴重程度,給予相應處罰。
附則
第一條本管理制度,自本公司董事會審議通過之日起執行。
第二條本管理制度解釋權歸本公司董事會。
為加強管理，嚴格財務開支手續，規避風險，控制成本，提高經濟效益，促使管理制度化、程序化、規範化，特制訂本制度。
第一章財務開支管理
一、財務開支大計劃
項目部收到業主撥款後，由項目部經理向建築公司經理報告，出納報告財務科長。項目部經理組織書記、總工、財務、技術、計劃、物資、辦公室等負責人制訂財務開支大計劃，並報建築公司經理簽字批准。財務按以下順序進行開支。
1、計劃工程進度用材料款。
2、計劃工程進度用機械設備租賃費。
3、施工隊的工資。
4、項目部管理人員的工資。
二、項目部財務開支程序
項目部的財務開支在大計劃內執行，由項目部經理、書記（副經理）、項目部總工簽字批覆後執行。財務科長後期補充完善財務手續。
1、材料款
按照項目部制訂的大計劃，物資科填好支付單，並向對方索要發票、收據，辦理好項目部簽字手續，領着客户到財務科開具支票。
2、機械設備租賃費
按照項目部制訂的大計劃，由物資設備科填好支付單，並向對方索要發票、收據，辦理好項目部的簽字手續，領着客户到財務科開具支票。
3、施工隊工資
每月底，項目部組織相關業務科室到現場進行驗工計價和材料盤點，計劃科根據現場工程師和總工出具的工程量清單進行計價。工程量清單必須附在驗工計價表後面。併為施工隊作好工資發放表。由辦公室、現場工程師、財務到工地監督發放工資。
4、備用金
備用金實行定額制度。業務員20xx元，小車司機3000元，借支一次，報銷一次，清理備用金一次，做到一次一利索。備用金於年終清理完畢。
食堂管理員按照項目部的人數每人每天10元，每10天借支一次，月底報銷。
5、項目部管理人員的工資由建築公司統一造表，財務審核，建築公司經理簽字批覆，統一發放。
三、財務印鑑、網銀u盾、空白支票的管理
財務印鑑必須要分開保管。財務公章和空白票據由出納保管，，私人印鑑由項目部經理保管。
網銀u盾必須分開保管。制單功能u盾由出納保管，審核功能u盾由項目部計劃科主管保管，授權功能u盾由項目部經理保管。
空白支票的管理，業務員出門辦理業務需使用空白支票的，先請示項目部經理，由項目部經理授權出納辦理。出納必須要對空白支票採取限額控制措施。業務員歸隊後24小時內必須要到財務科補辦財務手續。違者一次罰款200元。如果在外丟失支票，領用人必須立即報財務科採取補救措施，並向項目部經理和財務科寫出書面報告，由此造成的一切損失由支票領用人承擔。
第二章報銷管理
1、報銷的簽字批覆
所有項目部的報銷單據由由項目部經理、書記（副經理）、項目部總工簽字，以建築公司經理的簽字為最終批覆，財務科按照建築公司經理的批覆給予報銷。財務科長後期補充完善財務手續。
2、報銷時間規定
所有發生的間接費用開支報銷時間為一個月，超過一個月後財務不再受理。
3、貼發票
貼發票一律用A4白紙，從右往左，從下往上粘貼發票。
4、差旅費
職工差旅費一律憑出差報告報銷。出租車票原則上不予報銷，由辦公室或者項目部領導安排乘坐出租車的，出租車票由辦公室或項目部領導在發票後面簽字方可報銷。職工休假差旅費執行公司制度。
5、招待費
業務招待僅限於招待與本項目部有關的單位及個人。業務招待費的報銷僅限於項目部各科室主管以上人員。
6、辦公費
辦公用品由項目部經理安排，辦公室統一購買，由工程部點數量，發放到職工手中後，領用人簽字，由辦公室作好台賬登記。
7、小車費用
小車司機發生的所有費用均由辦公室核實。小車司機的加油票由辦公室按照路程公里數判斷是否超標。小車修理費用，憑修理廠家打印的修理清單和發票，據實報銷。
8、通訊費
手機話費按照項目部制訂的標準統一發放。
9、取暖費
按照公司的標準，年終統一造表發放。
第三章各科室的相關職責
1、工程部
每月底組織相關科室和業務員到工地現場驗工計價、盤點材料。向計劃科開具施工隊完成的`工程量清單，並根據物資科的發料數量與計劃用料數量進行對比，為施工隊是否超額使用材料、浪費材料作出判斷，並開具扣款單據交計劃科。並做好工程量的台賬登記。與計劃科進行工程量核對。
2、計劃科
每月底對施工隊、租賃的機械設備費用進行驗工計價，完善項目部內部簽字手續後交財務科記賬。每一次業主批覆的結算單交財務科入賬。作好驗工計價的台賬登記。完善施工隊撥款的手續，填制支付單，計劃科負責審核施工隊工資表。與財務科進行驗工計價、撥款事項核對。
3、物資科
物資科在每一筆業務發生後，把點驗入庫單和發票粘貼一起，完善報銷手續後交給財務科入賬。如果當時對方沒有開具發票，物資科把點驗入庫單交財務科記賬。月底根據施工隊當月的進、出庫數據，進行盤點，根據盤點的實際情況，編制一份材料消耗報表交財務科入賬。完善材料款開支的財務手續，填制支付單，並作好台賬登記。與財務科進行材料入庫、出庫、消耗、客户的債務進行核對。負責填制物資日報表。
4、勞資員
每月底，依據考勤表作工資表。並作出工資彙總表交財務科入賬
5、財務科
財務科長，作為公司委派的財務主管，完成公司的上交款；巡迴檢查、監督各項目部的財務開支、財務報銷等相關的各種業務，完善財務手續，提高會計基礎工作，負責檢查、監督計劃科、物資科的台賬；負責經濟活動分析；向建築公司經理和項目部經理提供項目部經營狀況和債權、債務數據；牽頭責任成本核算；負責與公司歸口業務部門聯繫、溝通。
項目部出納，作好資金的管理，空白票據的管理，財務印鑑的管理，網銀u盾的管理。並辦理財務收支手續，税務手續。及時登記現金、銀行存款日記賬，做到日清月結。並及時與會計對賬。並負責與税務局聯繫，繳納營業税、印花税、個税等各種税款。負責填制資金日報表。
會計，負責記錄會計賬，編制報表。並與各業務科室核對台賬，為領導提供各種財務數據。負責與項目部的各科室聯繫、溝通。
第四章獎懲措施
為保障項目管理的順利進行，保障財務工作順利、及時地完成，特制訂本措施。各科室的平時表現，作為年終評比重要的事實依據。
1、項目部所有人員報銷不及時的，超過一個月不報銷的，財務科不再給予報銷，費用自己負擔。
2、辦公室對電腦、打印機、複印機、空調、冰箱（櫃）、辦公桌、牀鋪等大件沒有登記，或者登記遺漏的，罰責任人200元。
3、計劃科有下列事實之一的，罰責任人200元/每月。
（1）不能及時把業主驗工計價表送交財務科
（2）不能及時施工隊的驗工計價表送交財務科
（3）不登記台賬，或者台賬工程量與工程部核對不上，造成給施工隊多計價、少計價，經項目部經理、總工核實錯誤在計劃科的。
4、物資科有下列事實之一的，罰責任人200元/每月。
（1）採購材料，點驗入庫單報銷不及時的
（2）月底不作材料消耗報表或者不及時的
（3）不登記台賬，或者台賬登記錯誤的
（4）遺漏發票，經財務科提醒又不向客户索要發票的
５、勞資員月底不及時給財務科送交工資統計表，罰款200元/每月。
６、項目部出納，有下列事實之一的，罰責任人200元/每月。
（1）不及時登記出納賬本，沒有做到日清月結的
（2）經盤點現金庫存，銀行賬户，與賬面不符，經核實挪用單位資金的，除了交回挪用資金外，同時上報公司財務部。
（3）單據保管不當，造成單據遺失的。
（4）空白票據、銀行印鑑、網銀u盾保管不當，給單位造成損失的，除了及時彌補單位損失外，同時上報公司財務部。
（5）合同保管不規範，收集合同不全，合同沒有登記編號。
7、會計，有下列事實之一的，罰責任人200元/每月。
（1）收到出納交來的單據，當月不登記會計賬的
（2）不與出納核對資金賬的
（3）不與計劃科核對業主、施工隊的往來賬的
（4）不與物資科核對材料入庫、出庫、消耗報表的，不與物資科核對客户的債務
（5）合同保管不規範，收集合同不全，合同沒有登記編號。
第五章執行解釋附表格
本制度經20xx年7月26日建築公司管理會議審核通過，經理簽字日起（20xx年７月28日），開始執行。
因建築公司管理人員配備不全，制度中有些規定與會計理論衝突，但本着因地制宜的原則，出台本制度，本制度由建築公司財務科負責解釋。
附以下表格：
1、基地借款報告
2、職工借款報告
3、施工隊驗工計價單
4、施工隊撥款支付單
5、材料款支付單
6、點驗入庫單
7、材料消耗報表封面
8、物資週報表
9、資金日報表
10、工資統計表
11、財務科分工表
總則
一、為了保障公司資產的安全、增值，保護投資者的合法權益，規範公司企業財務行為，有利於企業的發展，加強財務管理，根據《****會計法》、《企業財務通則》，結合本公司的實際情況，制定本制度。
二、企業財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、監督、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業各項資產，努力提高經濟效益。
三、企業應當認真執行國家各項法律、法規，建立健全內部財務管理制度，加強財產物資的管理和資金運用全過程的監控，嚴格內部牽制制度，防止弊端。
四、企業應當加強財務管理基礎工作。在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。企業各項財產物資的進出消耗，都應當做到手續齊全，計量準確並制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行資產清查。
財務管理的結構體系和職責權限
五、本公司財會人員必須持證上崗，遵守國家有關法規、公司內部各項規章制度，認真履行職責，如實反映和嚴格監督各項經濟業務。出納等重要崗位必須由具有深圳常住户口的人員擔任。企業財務人員有權拒絕承辦不合法、不真實和損害投資者利益的經濟業務，必須時可直接向上級財務主管部門反映。
六、公司財務應接受財政、税務、審計機關的監督；定期、及時、準確地上報會計報表和財務分析資料。
資金管理
七、本制度所稱資金管理包括：資本金籌集、勞動資金籌集；現金及現金等價物管理；結算資金（應收款項）管理；
八、資金、管理應遵循的原則；
1、取之合法，使用合規；
2、開源節流，講求效益；
3、內部牽制，防範風險；
4、管理有序，責任到人；
九、資金籌集：
1、公司倡導多種方式、多渠道籌集資金，包括：吸收現金、非現金投資，長期、短期借款，發行股票、債券等；
2、資本金的增加、變動，應按法律程序經批准和會計師事務所驗資確認，不得弄虛作假；
3、借款應根據經可行性論證的項目和生產經營需要，有可靠的投資回報和還款來源並講求資金成本。
十、現金及現金等價物管理
1、內部牽制
（1）貨幣資金實行帳款分管，印鑑分管；
（2）出納不得兼任採購、銷售、實物收發、保管業務，不填制票及兼管理往來帳，不核對銀行對帳單和銀行日記帳；
（3）出納與本企業主要領導人或財務負責人有親屬關係的應實行迴避原則。
2、財經紀律
（1）現金的提取、保管、使用應遵守國家的《現金管理條例》，不得坐支現金；
（2）銀行帳號的設立、使用應遵守國家的《銀行結算辦法》、《銀行帳户管理辦法》，嚴禁設立帳外帳或公款私存，一經發現，嚴肅追查並追究責任；
（3）出納必須憑經審核、編號、手續齊全的記帳憑證辦理收付款業務，不得先斬後奏或以借條、白條原始憑證充抵庫存；
（4）外匯的收入，使用應符合國家外匯管理的各項法規、政策。
3、現金等價物
短期投資的購入或證券帳號的開設必須遵守證券管理有關法律、法規，並按企業內部職責、權限、程序批准後辦理，嚴禁私自炒作。
十一、結算資金管理：
1、應收款項管理應遵循以下原則：
（1）入帳有據，處理合規；
（2）跟蹤管理，掌握動態；
（3）清理及時，回款迅速；
（4）節約資金，力戒損失；
（5）職責明確，失誤必究。
2、債權的成立應符合以下條件：
（1）各類業務發生應收帳款應符合確認銷售成立的有關條款；
（2）應收股利、應收利息應符合有關投資項目的規定和文件；
（3）暫借和墊付款項應按內部規定經批准，附件和手續齊全。
3、跟蹤管理和清理回款
實行“源頭負責制”，誰經辦的業務，發生的款項，誰負責到底，並納入業績考核。
4、債務重組事項應按程序，經批准，並預測分析可有發生的重組損益。
十二、本公司對全資、控股、聯營企業以現金、實物和無形資產進行投資；兼併、收購、租憑其它企業的股權；購入一年內不予出售的股票以及其他有價證券（包括公債、國庫券、企業債券等）均構成公司的長期投資。
十三、對外投資的計價方法，應以投資時支付的價款或者評估確定的金額計價，即按成本法計價。企業對外投資應取得中國註冊會計師出具的驗資報告，分清佔股比例、投資總額等並妥善保管。對企業溢價或折價購入的長期債券，其溢價或折價差額，應採用直線法在債券存續期內分期攤銷。對短期投資或者説長期債券的轉讓，應嚴格審批手續，正確計算損益。中期或年度終了，應對長期投資逐項檢查，如果由於市價持續下跌，或被投資單位經營狀況惡化等原因，導致其可收回金額低於帳面價值，並且此項降低的差額在可預計的未來期間內不可能恢復，應按此差額計提長期投資跌價準備。
十四、企業根據擁有被投資單位股權比例分別採用成本法權益法進行核算，企業對外投資股權在20%以下（不含20%）的採用成本法，股權在20%—50%的採用權益法、股權在50%以上（不含50%）的，應編制合併會計報表。
十五、本公司對外投資實行風險抵押制。項目負責人應按照投資額或承包方式，依一定比例向本公司交納風險抵押金。項目投資按期收回或完成利潤上繳計劃的，逐步退還企業交納的風險抵押金並按同期銀行存款利率支付利息，到期未收回投資或未完成利潤上交計劃的，由本公司財務部按比例扣減風險抵押金。
十六、本公司對投資項目實行專人跟蹤管理，財務部門應做好項目投資成本與收益的核算。凡是本公司投資的項目，都要建立項目投資檔案，按照投資對象、反映和記錄自該項目資金投入之日起的投資成本（包括應計利息和有關費用）和投資回報（實現上交利潤）對每個項目的投資回報率進行定期與不定期考核。
財產物資管理
十七、企業應建立、健全財產物資管理制度，對非貨幣性資產的購置、建造、增加、出售、耗用、減少、盤存、計價、管理作出規定，規範操作。
十八、財產物資管理應遵循的原則：
1、全員管理：物資管理是企業各部門、有關人員共同的任務；
2、全過程監控：從採購、生產耗用、出售到保管、收、發、存動態監控；
3、綜合管理與分級歸口管理相結合；
4、遵守內部牽制制度，涉及採購、驗收、保管、使用中環節的業務實行物、款、帳三分管原則，不同同一人單獨完成。
5、實行資金管理、物資管理，業務工作相結合，管物的部門和人員，必須對相應的採購成本、資金佔用等負責。
十九、物資增加：
1、企業應建立物資詢價制度，掌握市場價格信息，貨比三家，主要生產物資應有定點供應單位；
2、採購、生產、加工、盤盈及接受投資、損贈或債務重組的物資應按規定計價；
3、物資應按歸口管理堅持質量檢驗、核實數量、憑證驗收；
4、固定資產的購置，應符合企業投資業務管理的要求；
5、禁止使用部門自行採購物資，必要時先經批准並辦理入庫手續。
二十、物資減少：
1、不論什麼原因發出和減少物資必須按規定辦理手續，嚴禁以購代耗或以便條、借條發貨和充抵庫存；
2、存貨減少應按企業會計政策進行計價；
3、處置、轉讓固定資產應按內部管理權限經批准辦理；
4、商品、產品銷售應加強合同管理，落實貨款回籠的保障程序，對賒銷業務應慎重，並需瞭解客户資信程度和信譽；
5、盤虧、報損物資應按規定權限經批准，並分別情況由保險公司責任人賠償後按淨損處理；
6、生產耗用物資應按企業計劃生產管理、費用指標管理規定，使用憑證、辦理手續，產品報廢補料應有質檢部門確認；
7、貴重物資出庫應按規定的權限實行雙籤。
二十一、物資保管和盤存
1、倉庫存保管人員對庫房實物數量完整、質量完好、帳務記錄正確、手續完備、庫房整潔安全及資金定額負責；
2、有關業務人員對經營的分銷網點、代銷點、展品、陳列品安全完好負責；
3、各類存貨根據不同情況分別採用永續盤存制或實地盤存制，每月自行盤點，年度中期組織抽查，年末全面清查，並在部門自查的基礎上進行復查，符合率低於規定指標的應擴大抽面；
4、各部門涉及物資保管、使用和業務的人員離崗時，應先辦妥交接手續，按規定退還使用或借用的物資。
二十二、其他事項：
1、年度中期和年末存貨對符合規定條件的物資應計提存貨跌價損失；
2、按企業確定的會計政策正確計提固定資產折舊。
成本管理
二十三、企業加強成本管理應遵循以下原則：
1、經濟效益原則：這是企業經營管理的核心，也是成本管理的目標；
2、全面管理原則：廣義概念上的成本管理，強調全面性即全過程管理，全方位管理，一是從投資成立、產品選取型開發到產品投產，進入市場以及資金籌集、使用，應考慮成本，包括：投資成本、融資成本、工程成本、產品成本、科研成本；二是從大項目的事前預測、決策，實施中的監控到事後的分析考核，環環緊扣；三是企業從領導到全體員工、各部門的工作，均應納入成本管理“鏈”；
3、責任制原則：責權利相結合以責為中心，賦以相應的權限，完善內部授權制度，責任明確、獎罰分明；
4、科學管理原則：科學的分析、預測，有效的防護性控制和過程控制，避免盲目性單純的事後算帳；
5、歸口管理與分級管理相結合，財務部門是歸口總管單位，各項指標應按業務性質、逐級下達落實到各部門、車間、班組直至個人。
二十四、企業應建立、健全成本管理保障體系及規章制度：合規、切實、可行的.《成本計算規程》；原材料、物資供應的質量與價格保障；工程質量監理、產品質量管理保障；籌資融資成本預測與監控體系；投資成本及效益預測、決策與監控體系；銷售網絡管理制度；新產品研製、開發管理與成本控制；各項消耗指標及行政費用管理制度；分析考核獎懲制度。
成本管理中涉及按側外原則處理事項的範圍、權限與責任。
二十五、建立定期、不定期的多種形式的定性、定量分析、“會診”制度，及時發現問題，迅速予以糾正。
二十六、以部門、個人對所分管的指標、業務納入考核、獎懲範圍。
計劃和預算
二十七、為確保企業年度經營發展目標的實現，做到心中有數，應編制年度分季財務計劃，通過組織實施、過程控制、分析、考核，確保預定經濟效益目標利潤實現。
二十八、編制的依據：
1、根據本公司年度“戰略決策指導委員會”的專家決策會議制訂的發展方向，投資規劃、經營目標、效益指標，在財務計劃中體同和落實；
2、根據市場調查、反饋信息，才計劃及時進行檢查修訂、調整；
3、根據上一年度計劃執行情況的分析判斷，發現管理中存在的問題，在本年計劃中防止和糾正。
二十九、編制的原則：
1、真實、積極、可靠、適當留有餘地，保障國有資產及資本增值；
2、計劃的嚴肅性與靈活性相結合，在保障年度總目標實現的前提下，在進度安排、項目構成等方面允許有變動、調整；
3、強調計劃的科學性，計劃數據應建立在充分的、可靠的市場信息，運用適當的數學模型、科學的預測、判斷的基礎上；4、經過“兩上兩上”反覆平衡、落實；即下達目標→上報計劃→綜合平衡→下達指村→分解落實到各部門分管的指標5、資金調配的順序：在首先保證正常生產經營的前提下，尋求投資與發展，兼顧職工集體福利。
三十、計劃的主要內容：
1、銷售收入、利潤計劃；
2、物資供應保障計劃；
3、資金籌集方式、規模及投資收益計劃；
4、產品、工程、資金成本計劃及費用預算；
5、投資方式及支出計劃；
6、現金流量計劃；
7、利潤分配及税收繳納計劃；
8、其他收入、支出計劃。
三十一、綜合平衡的主要指標：
1、利潤總額、淨利潤及上交利潤；
2、淨資產增長率；
3、資產負債率；
4、速動比率；
5、淨資產利潤率。
三十二、分析、考核是企業經營管理過程中事前、事中、事後三個環節的最後一環也是檢查、評估企業、領導、部門、職工業績的依據。
三十三、企業應建立、健全分析考核制度、分析考核標準，業績與工資福利掛勾的獎懲條例。
三十四、分析的內容、形式和方法：
1、全面分析和專題分析結合。
年度、季度進行全面檢查分析，及時糾正問題和調整計劃，不定期地按需要進行專題分析，如利潤指標、費用完成情況，產品質量、投資報酬、現金流量等；
2、定性分析和定量分析相結合。
對難以量化的工作側重於定性分析，例如企業兼併收購情況總結，應收款面清理回收情況；定量分析可按需要選取用差異分析、對比分析，與計劃對比、與歷年實際數對比。
3、書面分析和會議分析相結合。
定期或不定期召開全面或專題的分析會，如經營活動分析會、各種專題分析會，向領導遞交書面分析報告，提出問題、建議和措施；
4、有條件的應建立分析數據庫，儲存各類數據，提高分析的科學性和工作效率。
三十五、考核的原則和要求：
1、逐級考核，層層考核。公司考核二級企業及其經營班子和公司各部門領導，二級企業考核三級企業及其經營班子，部門負責人考核所屬員工；
2、科學、合理、有根有據。根據不同部門和業務特點，採用不同的考核標準和方法，例如新產品開發業績應以最終形成商品化進入市場為標誌，不用單純以技術衡量；銷售業債應以貨款到帳為依據；指標完成情況以計劃、指標、會計記錄為依據；3、考核和獎懲相結合。根據考核結果應有相應的獎懲兑現。
三十六、考核的主要內容和指標
1、對企業和負責人主要考核淨利潤、上交利潤、現金流量淨增加額、速動比率和淨資產利潤率、淨資產增長率；
2、對部門考核其所分管的指標，如資金定額、存貨週轉率、費用計劃、採購成本、產品質量、貨款回收（應收帳款週轉率）籌資成本、投資報酬率等；
3、對個人考核其所分管的業務工作質量和指標完成情況；
4、對於難以量化的工作，應建立總結、彙報、講評制度、述職報告和業績登記工員簿。
內部稽核
三十七、為加強財務管理，確保財產安全、醬增值和經營業績真實，信息數據正確，根據有關法規擬訂本制度。
三十八、企業應建立內部稽核制度，設置稽核部門、人員或崗位，明確職責、權限、業務範圍、職業紀律、工作程序和對相關部門的要求，確保順利開發工作。
三十九、內部稽核的職責：
1、以各項財經法律、法規為準繩，對企業籌資、投資，經營活動中的經濟事項的僉性核查：
2、企業制度的各項制度、內部政策、辦法的合規性核查；
3、企業計劃、預算、會計記錄、會計住處的真實性核查；
4、企業財產物資的採購、管理、使用、安全、效益核查；
5、對企業內部牽制訂的完善性和執行情況核查；
6、對分析、考核、業績評價的公證性核查；
7、對外勤單位業務人員的督導、抽查、考核；
8、對特殊案件的調查、審議、核實。
四十、內部稽核的職業紀律：客觀、公正、保密核查事實，提出建議。
四十一、財務部應相應設置財務稽核人員或崗位，按《內部稽核制度》和《會計基礎工程規範》要求進行財務稽核；
1、對會計各崗位處理的原始憑證、記帳憑證帳簿啟用、結轉、會計報告的核查；
2、對計劃、預算及執行情況進行核查；
3、對銀行及證券保證金帳號開設的管理，帳款清理、税收繳納核查；
4、財產物資出入庫憑證及帳實相符等情況稽核；
5、重要票證管理情況核查；
6、其他必要的內容。
內部管理基礎工作
四十二、企業應建立、健全內部管理基礎工作，保障管理工作科學、有序、高效地進行。
四十三、建立內部牽制制度，確保有利管理，防止弊端：
1、明確牽制制度的原則、組織、分工；
2、對有關人員和崗位的牽制規定；
3、出納崗位的限制條件；
4、保障牽制制度實施的規定。
四十四、建立原始記錄管理制度，確保各項數據完整、準確、真實、及時。
1、統一內部原始記錄的格式、用途、聯數；
2、明確內部原始記錄的填制、傳遞流程；
3、規定原始記錄的審核、簽署、批准權限；
4、規範原始記錄在生產管理、質量管理、會計核算、成本計算、經濟活動分析中的作用和關係。
四十五、編制內部價格，滿足會計核算，內部經濟核算和經濟責任劃分的需要。
1、制訂與企業內部管理經濟責任的劃分、考核相配套的內部價，如材料、產品、工具、內部勞務的計劃價格、調拔價格、內部結逄價格等；
2、明確價格制訂、修改的權限和實施的部門。
四十六、制訂各種消耗定額、開支標準：按節約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時定額、流動資金定額、勞動保護用品配置標準、各項費用開支標準等。
四十七、完善計量、檢測、儀器和手段，保障各項消耗質量的數據準確可靠能分清經濟責任和費用歸屬，包括質量檢測、財產計量驗收和內部勞務計量的儀器儀表。
附則
四十八、附則：
1、企業應根據本制度規定結合具體情況擬訂具體的實施細則，報本公司備案。
2、本制度由公司財務部負責解釋和修訂。
3、本制度自下發之日起生效。
一、各公司應建立成本費用的授權批准制度，強化成本預算約束，建立合適的成本控制系統。
二、各公司應根據歷史成本費用數據、同行業數據等，運用合理方法，對公司成本費用水平進行預測，並根據預測結果形成成本費用預算。
三、各公司應根據成本費用預算、定額和支出標準，將成本費用的指標分解到相關的責任主體，保證成本費用預算指標的有效實施。
四、各公司應規範成本費用開支項目、標準和支付程序，對未列入預算或超預算的成本費用項目，須按照規定程序辦理審批手續。
五、各公司須根據公司的具體情況，制定公司的重點控制費用開支標準和控制程序。
六、各公司須遵守遼港集團及各行業成本開支範圍和費用開支標準，區分不同性質的支出，正確進行成本、費用的`核算。
七、各公司發生銷售折扣、折讓以及支付必要的佣金、回扣、手續費、勞務費、提成、返利、進場費、業務獎勵等支出的，必須簽訂相關合同，履行必要的內部審批手續。
八、各公司應依法為職工支付基本醫療、基本養老、失業、工傷等基本保險，所需費用直接作為成本(費用)列支。除以上保險外的為員工購買的各類商業保險及企業年金，須報遼港集團審批。
九、各公司為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財務處理，按照有關規定執行。工會經費按照有關規定比例提取並撥繳工會。
十、各公司捐贈性支出須報遼港集團批准。
十一、各公司應建立成本費用分析、報告、考核制度。
十二、各公司不得承擔屬於個人的下列支出：
(1)娛樂、健身、旅遊、招待、購物、饋贈等支出。
(2)購買商業保險、證券、股權、收藏品等支出。
(3)個人行為導致的罰款、賠償等支出。
(4)購買住房、支付物業管理費等支出。
(5)應由個人承擔的其他支出。
根據集團公司對物業公司各小區實行指標管理、獨立核算的要求，結合公司業務管理的需要，為了做好各小區財務收支管理工作，特制定本辦法。
一、預算管理
1、各小區物業部所有收支以預算管理為基礎，沒有預算不得開支。
2、每月末各小區物業部根據年度經濟指標及下月預計情況，編制、上報下月收支預算。
3、收支預算由小區會計負責編制，經小區物業經理初審後，報物業公司、集團財務部審核，總裁批准後執行。
4、各月度支出計劃的編制應以各小區年度經濟指標為依據，可在各月之間調節，但各月總和不得超過年度指標。
5、每月初各小區物業會計對上月預算執行情況進行總結，編制上月收支預算與執行情況比較表，報物業公司彙總後報公司相關領導。
6、預算內支出按公司規定流程由小區物業部審核支付，超預算支出報物業公司、總裁審批後各小區支付。
二、收支規定
1、收據、發票及公章使用規定：
1）收據、定額停車費發票，由物業公司統一印製（或購買）、統一管理，設專人負責，建立專門備查簿登記收據購、存、領、銷數量及號碼。
2）物業各小區設專人負責收據及定額停車費發票的領用、保管和繳銷。領用收據時檢查無缺聯、缺號後加蓋物業公司財務專用章，並在登記簿上登記領用時間、數量、起止號碼及領用人，同時交回前期已使用收據的存根聯，以備查對。
3）收據的保管必須專人負責。如有遺失，追究保管人員責任。領用收據的小區，如果人員變動，需在變動前到物業公司財務部交回收據並結清核銷。
4）各小區使用發票，為便於管理，應到物業公司財務部統一開具。一般情況下應以收據（第二聯）換髮票，所換髮票的內容應與收據項目、金額完全一致，用以換取發票的收據作為發票記賬聯的附件，留物業公司統一保管。對於需要先開發票後付款的業主，出納（或物業管理員）根據收費通知單開具發票，並在物業財務部做好登記，款項入賬後核銷。
5）收據填寫要求：
①據實填寫。即必須按實收金額、項目、日期如實填寫，不得弄虛作假，做到準確無誤。
②字跡清楚，不得塗改。如有錯誤，全部聯次蓋“作廢”章或寫明“作廢”字樣，再另行開具。
③全部聯次一次填開，上下聯的內容金額一致。
6）各小區的收費通知專用章只能用於催款通知，不能用做其它用途；除此公章外，小區不得再有其它公章。
2、收款規定
1）各小區收款必須使用從物業公司領用、加蓋物業公司財務專用章的統一票據。其他任何票據或未加蓋財務專用章的票據不得使用。
2）已收現金款項必須在當天交由出納核對、辦理相關手續妥善保管，並及時入賬。
3）以轉帳方式收款應及時與物業公司財務、集團財務辦理進帳、轉帳相關手續，並及時做帳務處理。
4）物業公司財務部可隨時檢查使用票據的人員是否及時將所收款項按規定上交，並定期對整本已使用完的收據核查是否交納入賬，並進行核銷。
3、支出規定
1）工資費用。各小區財務人員根據本小區當月考勤表，計算本月員工的應付工資，填制工資卡，交小區經理簽字後，報物業總公司人事部門審核，人事部門在對員工的出勤及人員變動核對無誤後，報物業公司總經理審批，總經理同意後方可發放。
2）員工福利費。對於員工福利品的發放，如：防暑降温品、節日禮品等，各小區根據自己實際情況，本着節約原則，自行擬定方案及所需資金等情況呈報物業公司總經理，同意後方可實施。
3）維修費用。小區工程維修費用，審批程序是：物業公司總經理→預算部→總工辦→總裁。
4）差旅費、辦公費、電話費、清潔衞生費、保安費、業務招待費、綠化費、社會保險費等以各小區所報支出預算為依據，預算內的此類費用由經辦人填制費用報銷單，小區經理批准即可報銷。會計人員應在原始票據審核方面嚴格把關，用於報銷的原始票據應符合國家有關法律法規的.規定，除特殊情況外必須是發票，單據項目必須填寫齊全，特別是本公司全稱、地點、費用項目等必須準確無誤，票據應整潔，無塗抹修改。對於不符合上述規定的票據，財務人員應拒收。對於超出預算的上述費用項目，應呈報物業公司，説明情況，闡明超支原因，經物業公司總經理同意後，報總裁批准，總裁同意後方可實施。
5）水電費。水電費屬於小區的代收代繳項目，應遵循專款專用原則，即本月收取的水電費必須首先用於保證該期水電費的支付。小區不得以此類收款支付日常的費用開支，以免影響水電費的正常支付。
6）對於各小區需要轉賬結算的各項支出，經小區經理核准簽字，送物業公司財務審核後，在支票簽發登記本上進行登記，加蓋財務專用章及法人章進行支付。
4、資金報表：
1）每天由各小區出納報資金錶給物業公司財務，由物業公司財務彙總後報公司領導。
2）報表需註明當天款項的增加、減少情況説明。
三、會計核算
1、統一設置以下會計科目：
1）主營業務收入：主要核算物業小區向業主（或物業使用人）收取的物業管理費；
2）其他業務收入：主要核算小區收取的停車費、裝修管理費、寬網費、攤位費、特約維修費等；
3）主營業務成本：主要核算物業水電維修、保潔及綠化等部門發生的費用；下設明細科目：工資、福利費、維修費、電話費、保潔費、勞動保護費、保安費、社保費及其他。
4）管理費用：主要核算行政管理部門發生的費用。下設明細科目：工資、福利費、差旅費、辦公費、電話費、業務招待費、社會保險費及其他；
5）其他應收（應付）款：主要核算代收代繳款項及裝修期間的保證金等。
2、會計報表
1）各小區財務結賬日期為月末最後一天。
2）小區會計人員應於次月的3日以前將各小區的會計報表經小區經理簽字後報物業總公司財務部，有個人所得税的小區應將其扣繳的個人所得税的明細單附後，以便總公司統一申報。
3）小區會計每月25日前根據年度指標上報下月費用預算，次月10日前編報上月預算執行情況報表。
四、檔案保管
1、已使用的收據記帳聯由各小區財務保管，存根聯繳銷後交由物業公司財務進行保管。
2、小區財務檔案應按財政部《會計檔案管理辦法》規範要求進行整理、裝訂、歸檔。
3、當年會計檔案由小區會計負責保管，次年建立新帳後應將上年全部財務檔案移交物業公司財務人員負責保管。
五、檢查控制
1、各小區會計每月須對小區出納的財務工作進行檢查，包括收據的填開、領用、繳銷；原始單據的歸檔、保管；賬簿登記、賬證相符情況；現場盤點庫存現金，賬實相符情況。並對檢查內容以書面形式經雙方簽字確認後上報物業公司財務。
2、各小區出納應對物業管理員的收費工作進行檢查監督，對於有不符合“收據發票使用規定”及“收款規定”的行為，應及時上報。
3、各小區會計每月須與集團公司核對往來款，並簽署對帳單，確保雙方帳務清楚。
4、物業公司財務應對各小區領用、繳銷票據及時核檢，發現問題應及時上報有關領導。
5、物業公司財務和集團公司財務應對各小區財務收支情況進行不定期聯合檢查或抽查。
6、根據公司領導安排，聘請外部的會計師事務所對物業公司各小區財務收支執行情況進行年度專項審計。
六、相關責任
1、物業小區各出納對現金的收支負有直接責任，小區會計負有監管責任，小區物業經理負有管理責任。
2、禁止私設帳外帳、收款不入帳等，禁止不使用統一規定票據收款、私刻公章等，否則一經發現直接上報總裁嚴肅處理。
3、會計檔案滅失追究保管會計責任。
4、由於不按本管理辦法操作給公司造成經濟損失的，由相關責任人全額賠償。
本辦法由公司由公司財務部和物業公司負責解釋。
公司財務管理制度
一、財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執行財經紀律，以提高經濟效益、壯大企業經濟實力為宗旨，財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業”的方針，勤儉節約、精打細算、在企業經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累，
二、公司設財務部，財務部主任協助總經理管理好財務會計工作。
三、出納員不得兼管、會計檔案保管和債權債務賬目的登記工作。
四、財會人員都要認真執行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。記賬、算賬、報賬必須做到手續完備、內容真實、數字準確、賬目清楚、日清月結、近期報賬。
五、財務人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對於違反財經紀律和財務制度的`事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行，並及時向總經理報告。
六、財會人員力求穩定，不隨便調動。財務人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、賬目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須由建設局財務科監交。
會計核算原則及科目
七、公司嚴格執行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權條例》、《會計人員工作規則》等法律法規關於會計核算一般原則、會計憑證和賬簿、內部審計和財產清查、成本清查等事項的規定。
八、記賬方法採用借貸記賬法。記賬原則採用權責發生制，以人民幣為記賬本位幣。
九、一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數目字用阿拉伯數字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
十、公司以單價20xx元以上、使用年限一年以上的資產為固定資產，分為五大類：
1、房屋及其他建築物;
2、機器設備;
3、電子設備(如微機、複印機、傳真機等);
4、運輸工具;
5、其他設備。
十一、各類固定資產折舊年限為：
1、房屋及建築物35年;
2、機器設備10年;
3、電子設備、運輸工具5年;
4、其他設備5年。
固定資產以不計留殘值提取折舊。固定資產提完折舊後仍可繼續使用的，不再計提折舊;提前報廢的固定資產要補提足折舊。
十二、購入的固定資產，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產，還應包括安裝費用。作為投資的固定資產應以投資協議約定的價格為原價。
十三、固定資產必須由財務部合同辦公室每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格審查，按規定經批准後，於年度決算時處理完畢，
辦公用具、用品購置與管理
1、所有辦公用具、用品的購置統一由辦公室造計劃、報經領導批准後方可購置。
2、所有用具必須統一由辦公室專人管理。辦理登記領用手續、辦公櫃、桌、椅要編號，經常檢查核對。
3、個人領用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調動時，必須辦理移交手續，如有遺失，照價賠償。
公司財務管理制度其它事項
1、按照上級主管部門的要求，及時報送財務會計報表和其它財務資料。
2、積極參與建設資金的籌措工作，通過籌集資金的活動，儘量使資金結構趨於合理，以期達到最優化。
3、配合公司業務部門對項目工程的竣工、財務決算進行監督管理。
4、自覺接受上級主管、財政、税務等部門的檢查指導，並按其要求不斷完善制度、改進工作。
第一節
總則
第1條
為加強財務管理，根據國家有關法律、法規及財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。
第2條
財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執行財經紀律，以提高經濟效益，壯大企業經濟實力為目標。
第3條
財務管理工作貫徹“勤儉辦企業”的方針，勤儉節約，精打細算，在企業經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。
第二節
財務機構和財務人員
第4條
公司設置獨立的財務機構，配備專職財務人員。
第5條
公司的財務機構：財務科，是公司的財務管理部門。
第6條
財務科主要職責：
1、在公司總經理的領導下，編制公司的財務計劃、資金計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執行中存在的問題提出改進措施，監督各項財務活動，考核生產經營成果，向總經理報告工作。
2、審查公司基建、投資、貿易等發展項目及重要經濟合同，對可行性報告提出評估意見。
3、負責全公司的資金融通調拔決策工作，經總經理簽署後執行。
4、監督全公司的財務管理和活動。
5、監督本部門會計人員執行國家的財經政策、法令、制度和遵守財經紀律，制止不符合財經法令、不講經濟效益，不執行計劃和違反財經紀律的事項，並向總經理報告。
6、對財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，報總經理批准後執行。
7、負責本部門財務人員的培訓工作，不斷提高財務人員的素質和業務水平。
第7條
計劃財務科科長領導計劃財務科的工作，在總經理的領導下開展工作。
第8條
財務科科長的職責：
1、主持計劃財務科的工作，領導財務人員實行崗位責任制，切實完成各項會計業務工作。
2、執行總經理有關財務工作的決定，控制和降低公司的經營成本，審核監督資金的動用，及時、準確、完整地核算生產經營成果，考核計劃執行情況，按期（月、季、年度）向總經理提供數據、資料和財務分析報告。
3、籌劃經營資金，負責公司資金使用，計劃的審批，報批和資金的籌措工作。
4、編制審核各種會計報表，主持公司的財產清查工作。
5、參與公司的新項目，重大投資，重要經濟合同的可行性研究。
6、協調處理對內對外的關係。
第9條
財務部門建立稽查制度，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務項目的登記工作。
第10條
財務人員要認真執行崗位責任制，各司其職，相互配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。
記賬、算賬、報賬必須做到手續完備、內容真實，數字準確，賬目清楚，日清月結，按期報賬。
第11條
公司領導要切實保障財務人員依法行使職權和履行職責。
第12條
財務人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事，對於違反財經紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、報銷或執行，並及時向主管領導報告。
嚴禁任何人對堅持原則的財務人員進行打擊報復，公司對堅持原則的財務人員予以表揚和獎勵。
第13條
財務人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續；沒有辦清交接手續的，不得離職，也不得中斷會計工作。
移交交接具體包括：移交人經管的會計憑證、報表、賬目、款項、公章、實物及未了事項等。移交必須進行監交，一般財務人員的交接，由計劃財務科科長進行監交；計劃財務科科長的交接，由總經理進行監交。
第三節
會計核算原則
第14條
公司執行《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》和《會計基礎工作規範》等法律法規中關於會計核算一般原則，會計憑證和賬簿，財產清查，成本核算等事項的規定。
第15條
公司採用國家規定的會計制度的會計科目和會計報表，並按有關規定辦理會計事務。
第16條
記賬方法採用借貸記賬法，記賬原則採用權責發生制，以人民幣為記賬本位幣。
第17條
一切會計憑證、賬簿、報表中的.各種文字記錄必須用中文記載；數字用阿拉伯數字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
第18條
公司採用的會計處理方法，前後各期必須一致。
第四節
資金管理
第19條
計劃財務科要加強對資金的管理，防止損失，杜絕浪費，合理運用，提高效益。
第20條
銀行賬户必須遵守銀行的規定開設和使用，銀行賬户只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁出借賬户供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支，轉賬套取現金。
第21條
銀行賬户的賬號必須保密，非因業務需要不準外泄。
第22條
銀行賬户印鑑的使用實行2章分管並用制。即：財務章由出納保管，法定代表人私章由本人保管，不準由1人統一保管使用。印鑑保管人臨時出差時由其委託他人代管。
第23條
單位庫存現金不得超過3000元，超過部分當日下午下班前送存銀行，嚴禁坐支現金。
第24條
一切現金收付，必須收付有憑據。
第25條
嚴禁私設小金庫，嚴禁公款存入私人賬户，嚴禁使用兩本賬或賬外有賬。
第五節
工資及獎金
第26條
公司實行“按勞取酬，多勞多得”的分配製度。
第27條
員工的工資標準及獎勵方法由企管科提出方案，報總經理審批後，由計劃財務科執行。
第六節
庫存物資管理
第28條
倉庫部門必須建立嚴密的出入庫制度和保管規範，每月向計劃財務科報送一份庫存報表。
第29條
倉庫每月由會計會同倉庫保管人員進行一次實物盤點，並與賬面結存數進行核對。
第30條
對庫存物資的盤盈盤虧，倉庫不得自行進行處理，必須查明原因後，報總經理審批後進行處理。
第七節
會計憑證和檔案管理
第31條
公司必須加強對發票的管理，安排專人負責發票的登記、領用、清理、核對、保管工作。嚴禁為外單位或個人代開、虛開發票。違者按有關法律法規的規定進行處理。
第32條
會計憑證必須內容真實，手續完備，數字準確，不得塗改、挖補，如事後發現差錯，必須由經辦人員負責按會計制度規定進行更正。
第33條
會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，保管時間按會計制度規定進行保管。
第34條
會計檔案保存期滿銷燬時，應抄具清單，報總經理、董事會、財政部門、税務機關等同意後，才能銷燬。
第八節
其他
第35條
本管理制度由總經理批准後執行。原制度與本制度有衝突的，以本制度為準。
文學範文吧
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