一、初始成本:
1、購入:買價+相關税費+運費+固定資產達到預定可使用狀態前的其他支出;
(1)不需要安裝:
借:固定資產100000
貸:銀行存款100000
(2)需要安裝的:
比如:某企業購入一台需要安裝的設備,取得的增值税專用發票上設備的買價為100000元,增值税為17000元,用銀行存款支付運費3000元,設備安裝過程中領用材料物資2000元,支付安裝人員工資1000元,
初始成本=100000+17000+3000+2000+1000=123000元;
A、支付費用時: B、安裝完畢,交付使用時
借:在建工程123000 借:固定資產123000
貸:銀行存款123000貸:在建工程123000
2、投資者投入的固定資產,按投資各方確認的價值做為初始入帳成本
借:固定資產50萬
貸:實收資本50萬
二、固定資產的折舊:固定資產按月計提折舊
1、固產資產折舊計算方法
A、平均年限法:
年折舊額=原值*(1-淨殘值)/預計使用年限
年折舊率=1- 預計淨殘值率/預計使用年限*100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=固定資產原價*月折舊率
B、工作量法;
單位工作量折舊額=固定資產原價*(1-預計淨殘值率)/預計總工作量
月折舊額=當月工作量*單位工作量折舊額
C、雙倍餘額遞減法:
年折舊率=2/預計使用年限*100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=固定資產帳面的淨值*月折舊率
D、年數總和法:
年折舊率=尚可使用年限/預計使用年限的年數總和*100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=(固定資產原價-預計淨殘值)*月折舊率
2、固定資產折舊的會計處理
借:製造費用(基本生產車間所使用的固定資產)
管理費用(行政管理部門所使用的固定資產)
營業費用品(銷售部門所使用的固定資產)
在建工程(自行建造的固定資產過程中使用的固定資產)
其他業務支出(經營租出的'固定資產)
貸:累計折舊
三、固定資產的後續支出
是指固定資產使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等:
1、後續支出的原則:與固定資產有關的更新改造等後續支出,符合固定資產確認條件的,應當計入固定資產成本;同時替換部分的帳面價值扣除;
與固定資產有關的修理費用等後續支出其不意,不符合固定資產確認條件的,應當計入當期損益;
2、會計處理:
A、支某公司更新改造生產線,更新前帳面價值為1136000,已計提累計折舊367306。66
支付改擴建支出537800元;
(1)固定資產轉入改擴建:
借:在建工程768693。34
累計折舊367306。66
貸:固定資產1136000
(2)發生改擴建支出:
借:在建工程537800
貸:銀行存款537800
(3)生產線改擴建完工;
借:固定資產1306493。34
貸:在建工程1306493。34
B、固定資產的日常維修修理:
借:管理費用123000
貸: 原材料94000
應付工資2800
現金1000
四、期末如果有確鑿證據表明固定資產發生減值
借:營業外支出25000
貸:固定資產減值準備25000
五、小企業財產清查
1、盤虧:
如:某企業在財產清查中,發現短缺機器設備一台,帳面原價為15000元,估計已計提折舊5000元:
借:營業外支出10000
累計折舊5000
貸:固定資產15000
2、盤盈:
如:某企業在財產清查中,發現一帳外機器設備一台,重置價值為33200元,估計已提折舊為3200元;
借:固定資產33200
貸:累計折舊3200
營業外收入30000
六、固定資產處置:指固定資產出售、轉讓、報廢、或毀損、對外投資等
會計處理一般包括;固定資產轉入清理;發生清理費用;出售收入和殘料的處理;保險賠償的處理;清理淨損益的處理;
如:某公司一輛轎車因交通事故而報廢,轎車原價為20萬元,已提折舊2萬元;保險公司理賠13萬元,支付清理費用500元,汽車殘料收入200元。則
固定資產轉入清理金額為20-2=18萬元
借:固定資產清理18萬
累計折舊2萬
貸;固定資產20萬
保險公司理賠時:借:其他應收款/銀行存款13萬
貸:固定資產清理13萬
支付清理費用:借:固定資產清理500元
貸;銀行存款500元
殘料收入:借:銀行存款200元
貸:固定資產清理200元
處理固定資產淨損失;=180000-130000+500-200=50300
借:營業外支出50300
貸:固定資產清理50300
如果是淨收益則計入:營業外收入