房地產土地增值税的税務籌劃工作論文

摘要：房地產企業的土地增值税不僅税率高而且税負重，對企業税務進行合理的統籌規劃，能夠幫助企業獲得更高的經濟效益和社會效益。本文針對房地產企業在土地增值税税務工作籌劃上遇到的實際問題，提出了有效的解決辦法。

關鍵詞：土地增值税；房地產企業；税務；籌劃工作

1房地產企業在土地增值税税務規劃工作中的實際問題

根據對當前房地產企業在税務管理方面的實際工作，總結出土地增值税在税務籌劃工作中所遇到的問題主要有以下幾個方面：首先，許多房地產企業在開展土地增值税税務籌劃工作之前缺乏對自身實際情況的瞭解和調查，導致土地增值税税務籌劃工作沒有真正的落實，房地產企業在設計税務方案的過程中忽略了税收業務本身的真實特徵，並沒有按照具體問題具體分析的實踐原則，與房地產企業的特有屬性相悖。其次，部分房地產企業在做增值税規劃安排時，不僅忽略了税務本身的實際特性，甚至還忽略了個體規劃税務工作的重要性，土地增值税的税務籌劃並不科學合理，進而不能為房地產企業的增值税税務籌劃總體方案提供有價值的參考和幫助。最後，房地產企業的税務規劃工作應用的是超額累計税率的計算方式，税率是依據增值額佔比進行累計的。在國家規定的《土地增值税暫行條例》相關條文中，在企業之外的財務費用中，持有相關、有效金融機構證明且房地產企業的相關項目是按照份額計提利息，允許企業按實扣除。因此，房地產企業應該結合國家相關的優惠政策對税務工作進行合理籌劃，減輕房地產企業的土地增值税的税務負擔，保障房地產企業持續、健康、穩定的發展。

2房地產企業的'相關税務籌劃工作

2.1對税務籌劃空間的分析和明確

土地增值税的計算依據來自於房地產企業增值額，增值税主要包括可扣除項目和收入這兩方面因素。房地產企業的收入額和可扣除項目額對增值税率的高低有直接關聯，換句話説，就是房地產企業的納税金額多少由企業的收入額和可扣除項目額直接決定。房地產企業所涉獵的項目業務相對較多，合作單位範圍廣，且項目開發過程很複雜，房地產工程建設需要較大資金來維持運行，項目實施工期長而且項目規模大，因此，房地產企業在進行税收規劃工作時必須首先了解好項目涉及的業務類型和業務規模，掌控好税務籌劃的空間邊界，對項目的各個階段做好財務預算，進而為增值税税收工作的順利進行打好鋪墊。

2.2應用合適的土地增值税税務籌劃方法

合理界定好税務籌劃空間、科學選擇税務籌劃方法能夠有效地提高税務規劃的工作質量，因此，房地產企業就必須結合自身項目特性對增值税税務開展相關籌劃工作，再加以應用科學合理的税務籌劃方法，才能夠保障房地產企業的利潤收入和發展水平。但是要考慮到土地增值税進行税務籌劃的目的是為了控制或者減少有關納税金額，因此，房地產企業應將所有影響納税金額的因素綜合起來進行分析和研究，在不違反相關法律規定的前提下，通過應用增加收入和税額扣除分散法，並結合房地產企業實際的納税份額增值税所佔比重，對土地增值税進行合理有效的籌劃工作，切實減少房地產企業的納税額度，保證房地產企業的經濟效益和社會效益。

（1）分散收入法。為了減輕企業的税收負擔，納税人在兩人及兩人以上的需要依照法律規定分擔納税責任。房地產企業可以運用與氣壓企業的合作關係來分散納税負擔，除此之外，房地產企業可以將地產項目模塊化來獲得國家更多的税務優惠，以分散投資的經營模式來獲取更多的企業效益，房地產企業土地增值税的税收壓力可以得到有效的緩解。房地產企業簽訂的不同銷售合同規定了不同的經濟收入，需要上繳土地增值税的房屋是商品房、毛坯房，但是房屋的裝修金額不需要納税，所以，降低毛坯房售價相對的提高房屋裝修費是提高房地產企業利潤收入的有效手段。

（2）增加扣除項目法。增加扣除項目法就是指房地產企業為了調整税收扣除額來適當增加部分扣除項目。在保證土地增值税率恆定的基礎上，合理規劃、調整扣除項目，進而能科學規劃房地產企業的土地增值税額，在實際調整扣除項目金額的工作規劃中，為了降低税收金額，要不斷對房地產企業項目開發成本進行科學評估和合理規劃。我國税法所規定的土地增值税的扣除項目包括：房地產開發成本、取得土地使用權所支付的費用金額、與轉讓房地產有關的税金和其他扣除項目。在其他扣除項目進行資金扣減時，房地產企業的納税人能夠依據房地產開發成本與土地使用權所支付的費用之和比重的20%進行資金的扣減。房地產在進行税收籌劃工作時，納税人可以直接取一部分資金轉移到成本，再將一部分資金進行合理的税務規劃，需要注意的是，税收籌劃完成之後再進行資金轉移的行為均被視為偷税行為，違反了國家相關法律規定，可見，房地產企業進行的税務籌劃準備工作是相當必要的。

（3）税率臨界。國家頒佈的相關税法明確規定了土地增值税的納税比例，針對超出實際納税金額的份額實行累加計算的税收方式，因此，房地產企業必須高度重視國家規定的税率臨界點，將企業土地增值税税額有效控制在預期額度之內，為房地產企業土地增值税的税務籌劃工作保駕護航。

3結語

綜上所述，房地產企業在我國國民經濟發展中佔有相當大的比重，為了維護房地產企業的發展市場和發展環境，企業相關法人需要依法定期向國家繳納税收。本文主要從收入、扣除項目額以及税率三大方面對土地增值税的税務規劃工作進行研究、分析和比較，並針對房地產企業在税務籌劃方面的實際問題提出相應的解決辦法，提高房地產企業的利潤收入，為企業的發展提供理論和經驗支持。

參考文獻

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