縣國家税務局精細化管理的經驗材料

20xx年，我局繼續貫徹上級領導有關“税收精細化管理”的理念和市局“立足徵管，爭創特色”的工作要求，通過細化徵管對象，化整為零，分而治之，分行業有的放矢採取徵管辦法，突破行業税收管理難點，在精細化管理上摸索出了一些初淺的經驗。

一、細化納税對象，找準管理方法。

現在納税人各種經濟成份魚龍混雜，行業千姿百態，過去税收管理單一，採取眉毛鬍子一把抓，造成徵納矛盾較多。我們從細化管理對象入手，把道縣共2500多户納税人細化分五大類20種行業及特種納税人，一類納税人為28户一般納税人企業和50户小規模企業、29户加油站、8户總代理商、4户大中型超市、6户家電、8户通訊器材銷售店、18户小水電站；二類納税人為12户皮鞋製造廠、10户藥品零售店、48户個體磚廠、2户金屬材料製品廠、35户木材加工廠、；三類納税人為10户礦產採掘户、全縣的定點屠宰；四類納税人為道江鎮起徵點以上個體工商户、農村城鎮的小超市；五類納税人為道江鎮起徵點以下個體工商户、農村個體工商户和零散税收。並明確一、二類納税人為全局的重點納税户，對一類納税人實行駐廠税收管理員管理辦法，對二類納税人實行行業税收管理員管理辦法；三類納税人為代徵納税人，由各專業管理辦公室代徵辦法；四類納税人為普通納税人，五類納税人為監管納税人，這兩類納税人實行分路段、鄉鎮實行税收管理責任區管理辦法。

　二、摸索行業特點，細化管理辦法。

明確了四類納税人50種行業或特種納税人，選取一些典型户來調查各行業及納税人的特性，針對行業特點，在税收精細化管理上想實招，下苦功。通過反覆探索和不斷總結完善，從20__年下半年開始我們分別對加油站、磚廠、藥店、超市、家電、通訊器材銷售、總代理商、皮鞋、小水電、廢舊金屬製品等10個行業145户納税人的税收管理摸索出了一套行之有效的辦法，取得了明顯成效。

一是帳實核對，抓好加油站税收管理。道縣共有29户成品油銷售納税人，加油站點46個，加油機都安裝了税控裝置。20__年8月，我局成立了成品油管理小組，對加油站實行專業化管理。在對全縣所有的加油站進行了調查瞭解的基礎上，掌握了各加油站油罐數量、形狀、尺寸，把採集來的數據和各種類型油罐的計算公式全部錄入電腦，在以後的工作中只要量出油罐內的油麪高度，就能準確計算出庫存油量，順利解決了加油站庫存油難以核實的難題。同時，建立健全了加油站日銷售台帳與進貨報驗制度，加油站每天登記日銷售數量，進貨時，應在進貨前一至兩天向成品油管理小組申報進貨數量，貨到後必須報告管理小組到場驗證核實數量、金額後，經雙方簽字方可入庫，並在增值税專用發票上簽字後，方可認證抵扣，杜絕了虛開增值税專用發票的行為。今年5月份，通過盤存核實加油站銷售數量，道縣農機加油站核實庫存差96635.63升，隱瞞銷售收入347179.01元，補增值税59020.43元，道縣上關加油站核實庫存差22430.54升，隱瞞銷售收入84910.52元，補增值税14434.78元；道縣城北加油站核實庫存差39160.15升，隱瞞銷售收入146181.14元，補增值税24850.79元，共計查補增值税98306元。根據管理需要，我局還建立了油價漲跌報告制，油價漲跌加油站應及時通知國税部門，及時調整税控裝置的計税價格，實行動態管理；每月至少分上、中、下旬到各加油站抄錄税控加油機數據，不定期巡查各加油站，以防止加油站不經過加油機加油。對税負明顯偏低、財務欠健全的加油站，將其納入重點納税評估和稽查範圍，認真分析、研究原因，實施稽查；對賬務不健全、收入有明顯差距，連續兩個月零申報、負申報的，取消進項税抵扣，採取核定税款或預儲税款等徵收方式，今年就有2個加油因機外加油補繳增值税3.3萬元。

二是以電控税，抓好磚廠和廢舊金屬製品行業税收管理。

縣局專門成立磚廠税收管理組，制定了全縣磚廠實行以電控税徵管辦法，按生產規模、年產量、年銷售量、年耗電量、年定税額、實際入庫税款、磚廠引風形式，實行以電定產、以產核銷、以銷計税的徵管方法進行税收徵管。核實了各磚廠每度電生產磚坯數量，剔除了非生產用電因素，核定自然引風的輪窯磚廠，每耗用1度電繳納增值税0.18元，機械引風的輪窯磚廠，每耗用1度電繳納增值税0.15元的大致計税標準。通過有效控管，48户磚廠年應納税額由20__年度的18萬元增長到20__年的42萬元，今年1-9月已入庫315805.6元。

道縣有2户利用廢舊的金屬材料進行冶煉製造線材的企業，根據這個行業耗電量大，產品多少與用電量息息相關的特點，由税收管理員進行了駐廠調查，掌握了線材的銷售價、收購廢舊金屬的成本，得出了產品耗電比，每噸產品均耗電1200度，按這個耗電標準，由耗電量得出生產量，再由生產數與產品結存數計算出銷售數量，按市場線材的價格核實銷售收入，監控這兩户企業準確申報納税。原來這兩户企業總是以沒有生產多少產品，每噸產品沒有什麼毛利為藉口，一年最多繳税4萬多元，現在進行準確監控後，企業的銷售收入準確清楚，今年1到9月申報繳税26.4萬元。

三是以票管税，抓好藥店、家電、通訊器材銷售、小水電等的税收管理。

20__年7月，針對藥店行業實行櫃組銷貨，集中收款，收款員憑售貨員開具的收款單收款，容易核實銷售額的實際，他們有針對性地採取了抓緊、抓細、抓實的徵管措施，向10户藥店下達建賬通知書，責令限期建賬；並統

一印製了《道縣國税局藥店貨物銷售發票》作為藥店行業貨物銷售法定憑證，以此作為納税申報依據。在試行過程中，有個別藥店想少繳税，不開具《道縣國税局藥店貨物銷售發票》，他們派人前往藥店收集證據，核實後按規定進行行政處罰。兩個月後，藥店行業税收管理走上了正軌，月入庫税收由6000元上升到現在的20__0餘元，今年1到9月就入庫了增值税209690元。

20__年8月，我局將藥店行業管理經驗在家電、通訊器材銷售行業進行了推廣，要求家電與通訊器材銷售行業在任何情況下都必須按規定開具、使用發票，並將其使用的信譽卡視同納税資料進行管理，定期檢查其印製、使用、庫存等情況。為有效監控各經營業户的開票行為，我們在外部管理上一方面加大電視等宣傳力度，同時採取有獎舉報等方式，促使經營者自覺按規定開具發票。在內部管理上抽調部分人員“坐店”監管，明處的坐守，暗地裏盯緊，記錄的記錄，巡查的巡查。經過去年長達四個多月的不懈努力，掌握了納税人大量的原始數據與經營信息，為核實應納税額提供了充足的依據。同時要求設置會計賬簿和進銷貨登記表，按日分次如實記載經營事項，按實申報經營收入。今年1到9月，6户家電户入庫增值税180666.7元，8户通訊器材銷售商入庫增值税110119.3元，比20__年同期又增加税收16.4萬元。

全縣18户小水電發電企業，銷售都要用票，但用票量不大，每月只開具一份票。我局專門設立了一個水電行業税收管理員，各小水電站領取的發票由税收管理員進行代管監開，準確掌握各小水電站的銷售額，保證小水電站納税人能準確申報。今年1到9月小水電站已入庫增值税67.6萬元。

四是坐店核銷，抓好超市税收徵管。

我局對超市採取管理組管户法，設立四人超市管理組，根據超市的營業時間調整專管員的.工作時間，專門進行超市税收管理。管理組根據超市報送的收款計算機核算軟件，在每天上午、晚上超市收款員交接班時，到超市記錄當班次每台計算機自動生成的銷售貨物金額，收取超市簽字認可的日銷售彙總表。每月隨機確定3天進行現場跟班驗票，記錄銷售情況，核實登記每筆收入，推算出月營業額，掌握超市大概銷售情況。曙光超市原月定税只有8000元，現在每月均繳税17184元，生源百貨超市原定税為8000元，現月均繳税為16267元，道縣好又多超市原定税600元，現月均繳税為1100元，道縣信和祥超市原定税800元，現月均繳税1400元，並對生源超市與曙光超市根據其銷售額超過180萬元的情況認定其為一般納税人按一般納税人進行管理。

五是以進核銷，抓好總代理、總經銷商税收管理。

針對個體總代理、總經銷户進貨渠道正常，先款後貨、商品流通交易手續完備、品牌銷售不易隱藏的特點，我們首先要求其進行建帳，同時經常從各專業銀行調取其電匯信匯數據或調取進貨發票，再根據進貨、銷貨線索，核實其銷售收入，促其進行正常申報繳税。如對道縣酒類經銷商代理李文軍原只定税為20__元一個月，現每月申報税款達6000多元；雕牌洗滌用品代理商劉德增原只定税1200元，現在每月申報税款超過4000元。

六是以工人人數管税，抓好皮鞋製造行業税收管理。

道縣皮鞋聞名全國，銷路較好，而且是道縣的一個特色行業，一直存在廠子紅火但税收不高的局面。我們針對皮鞋廠銷售與工人人數、車板機台數、銷售網點三大因素相關的特點，特別是與工人人數成直線聯繫的特點，對全縣的皮鞋廠採取按工人的人數來核實其銷售收入，督促進行納税申報。經多次測定並與皮鞋廠進行交流，核定每個工人一天生產兩雙皮鞋這個標準，按皮鞋廠老闆每月提供其計件工資發放表上的工人數再乘以道縣當地皮鞋平均銷售價來核實其銷售額，並每月進行6次隨機抽查工人人數，如老闆提供不符人數的按最高人數計算。今年1到9月全縣12户皮鞋廠實現銷售收入296萬元，實現增值税17.8萬元。

三、創新管理思路，深化管理成果。

一是改變管理思路，強化納税評估。對一類納税人的28户增值税一般納税人和50户小規模納税人企業，我們除了“駐廠税收管理”外，同時全面建立健全納税評估，強化日常管理。我局制定了《道縣國家税務局納税評估管理操作規程》和《道縣國家税務局納税評估與各業務崗位工作銜接辦法》，對企業產品成本比率異常和税負低入預警税負的，結合納税人的生產經營情況和行業特點分別從納税申報、税收稽核、信息採集、數據分析、納税約談等方面進行探索和嘗試，按納税評估規程要進行約談，企業如不能説明原因的，或者理由不充分的列為重點管理對象，問題嚴重的，及時移送稽查部門查處。如對與能源供應關係密切的金屬礦冶煉行業、非金屬礦冶行業企業納税評估中，我局核定了冶煉行業原材料、成品產出比例，即每生產1噸產成品應耗用不同標號礦渣的數量，進而以產定耗，測定企業耗用和購進原材料、輔料的數量，由税收管理員開展實地調查，對納税人進行約談，瞭解企業的生產經營情況，結合納税人報送的納税申報資料、企業財務報表和其他資料進行審核分析，計算相關指標，初步確定各企業的產品成本比率,掌握企業購進材料情況。道縣雙豐電化廠通過購銷比對被查補增值税2萬餘元，道縣鑫利冶煉有限公司通過耗用能源測定，核實銷售收入71萬元，補繳增值税12萬餘元。湖南千金醫藥股份公司道縣配送站税負率差異輻度達273，通過分析與約談，核實該企業把認定一般納税人以前購進的貨物放在以後取得增值税專用發票進行認證抵扣，補交增值税104048.99元。截至20__年10月份，我局共對16户企業進行了納税評估，其中企業所得税1户，增值税15户，通過評估，調賬補税130餘萬元。

二是開展社會協税，加強委託代徵管理。我局根據行業特點把三類納税人10户礦產採掘納税人和全縣的定點屠宰的增值税全面委託有關利害單位進行代徵。道縣礦產較豐富但分散，且規模較少，納税態度也不太好，税務機關征收難度較大，道縣政府又成立一個礦產業税費統一徵收小組，由統一徵收小組對各小規模的採礦業户進行核定每噸交税款多少、費多少，由國税、地税、國土等部門與税費統一徵收小組簽訂代徵協議，這樣徵收簡便易行,效果也很好，今年已入庫增值税64萬多元。牲豬分割肉的增值税更是零散難收，而委託定點屠宰辦代徵一勞永逸,今年1到10月已庫增值税118萬元。

三是推行日記式考核,落實税收管理員制度。為了進一步落實崗責體系，解決“疏於管理、淡化責任”的問題，激發税收管理員的主動性和積極性，道縣國税局從6月20日起統一使用《税收管理員工作日記》，推行“日記式”日常考

核。《税收管理員工作日記》的內容包括税收管理員10大類主要工作職責、22項重點工作內容、“五清一會”基本工作要求和基本行為規範、年度計劃、月度工作計劃、每日工作記實、税源監管情況、月末工作回顧（科長檢查簽名）、季度工作績效評價（科長檢查簽署意見）、年度工作總結、主管局領導評價等內容；同時要求税收管理員天天去記，税源管理科科長月月來查，培養税收管理員天天記“税情日記”、月初定計劃、月底回頭看、季末小結自評的習慣，促進税收管理員自訂計劃，自我寫實每天工作，自我檢查，自我評估，自我小結，將税收工作目標、税源管理的工作計劃與本人的工作要求有機地結合起來，結合税收管理員績效考核，使税收管理員，及時改進，自我加壓，創造佳績。