會計分錄之無形資產的會計業務處理

一、初始成本：

1、購入：買價+相關税費+運費+固定資產達到預定可使用狀態前的其他支出；

（1）不需要安裝：

借：固定資產100000

貸：銀行存款100000

（2）需要安裝的：

比如：某企業購入一台需要安裝的設備，取得的增值税專用發票上設備的買價為100000元，增值税為17000元，用銀行存款支付運費3000元，設備安裝過程中領用材料物資2000元，支付安裝人員工資1000元，

初始成本=100000+17000+3000+2000+1000=123000元；

A、支付費用時： B、安裝完畢，交付使用時

借：在建工程123000 借：固定資產123000

貸：銀行存款123000貸：在建工程123000

2、投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值做為初始入帳成本

借：固定資產50萬

貸：實收資本50萬

二、固定資產的折舊：固定資產按月計提折舊

1、固產資產折舊計算方法

A、平均年限法：

年折舊額=原值*（1-淨殘值）/預計使用年限

年折舊率=1- 預計淨殘值率/預計使用年限*100%

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=固定資產原價*月折舊率

B、工作量法；

單位工作量折舊額=固定資產原價*（1-預計淨殘值率）/預計總工作量

月折舊額=當月工作量*單位工作量折舊額

C、雙倍餘額遞減法：

年折舊率=2/預計使用年限*100%

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=固定資產帳面的淨值*月折舊率

D、年數總和法：

年折舊率=尚可使用年限/預計使用年限的年數總和*100%

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=（固定資產原價-預計淨殘值）*月折舊率

2、固定資產折舊的會計處理

借：製造費用（基本生產車間所使用的固定資產）

管理費用（行政管理部門所使用的固定資產）

營業費用品（銷售部門所使用的固定資產）

在建工程（自行建造的固定資產過程中使用的固定資產）

其他業務支出（經營租出的'固定資產）

貸：累計折舊

三、固定資產的後續支出

是指固定資產使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等：

1、後續支出的原則：與固定資產有關的更新改造等後續支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本；同時替換部分的帳面價值扣除；

與固定資產有關的修理費用等後續支出其不意，不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益；

2、會計處理：

A、支某公司更新改造生產線，更新前帳面價值為1136000，已計提累計折舊367306。66

支付改擴建支出537800元；

（1）固定資產轉入改擴建：

借：在建工程768693。34

累計折舊367306。66

貸：固定資產1136000

（2）發生改擴建支出：

借：在建工程537800

貸：銀行存款537800

（3）生產線改擴建完工；

借：固定資產1306493。34

貸：在建工程1306493。34

B、固定資產的日常維修修理：

借：管理費用123000

貸： 原材料94000

應付工資2800

現金1000

四、期末如果有確鑿證據表明固定資產發生減值

借：營業外支出25000

貸：固定資產減值準備25000

五、小企業財產清查

1、盤虧：

如：某企業在財產清查中，發現短缺機器設備一台，帳面原價為15000元，估計已計提折舊5000元：

借：營業外支出10000

累計折舊5000

貸：固定資產15000

2、盤盈：

如：某企業在財產清查中，發現一帳外機器設備一台，重置價值為33200元，估計已提折舊為3200元；

借：固定資產33200

貸：累計折舊3200

營業外收入30000

六、固定資產處置：指固定資產出售、轉讓、報廢、或毀損、對外投資等

會計處理一般包括；固定資產轉入清理；發生清理費用；出售收入和殘料的處理；保險賠償的處理；清理淨損益的處理；

如：某公司一輛轎車因交通事故而報廢，轎車原價為20萬元，已提折舊2萬元；保險公司理賠13萬元，支付清理費用500元，汽車殘料收入200元。則

固定資產轉入清理金額為20-2=18萬元

借：固定資產清理18萬

累計折舊2萬

貸；固定資產20萬

保險公司理賠時：借：其他應收款/銀行存款13萬

貸：固定資產清理13萬

支付清理費用：借：固定資產清理500元

貸；銀行存款500元

殘料收入：借：銀行存款200元

貸：固定資產清理200元

處理固定資產淨損失；=180000-130000+500-200=50300

借：營業外支出50300

貸：固定資產清理50300

如果是淨收益則計入：營業外收入