徵前減免是組織收入的重要組成部分，是税收調節經濟的重要調控手段，也是依法治税的重要管理內容。20__年，__市國税局為納税人辦理徵前減免7.25億元，同比增加5.99億元，增長476.07%，惠及1450户不同類型納税人，減免税額約佔全年國税收入的38%，其中包括：為農業示範園區17户農業企業辦理增值税徵前減免196萬元；為銷售農業生產資料者、小規模出口企業、殘疾人勞務等260户納税人辦理增值税徵前減免60萬元;為137户生產性外商投資企業辦理所得税徵前減免32718萬元；為3户農村信用合作聯社低税率照顧減免所得税999萬元；為農民專業合作社免税所得、民政福利企業、新辦商貿企業、新辦勞動就業服務企業、軟件企業以及小型微利企業低税率優惠等各類納税人辦理所得税徵前減免39500萬元，有效地發揮了税收調控經濟的職能，促進了__地方經濟發展。
一、目前徵前減免管理中存在的主要問題
依法減免是税收優惠政策的核心，在税收徵管中，一方面，我們必須樹立“應收盡收”的治税理念，另一方面，也應當牢固樹立“不兑現落實税收優惠政策也是收過頭税”的理念，不斷創新與改革，切實加強徵前減免管理，充分發揮税收調控職能。但是，目前徵前減免管理中卻存在着如下問題：
一是税收政策調整頻繁增加了徵前減免的管理難度。徵前減免主要是指納税人不需要繳納入國庫而直接由税務機關減免的税款，在資金佔用方面給予納税人實惠，在認定手續辦理方面給予納税人方便，但徵前減免税收優惠政策的執行，在納税申報、税收會統核算等方面給管理帶來了困難。特別是新企業所得税法等税收法律法規調整後，徵前減免項目增多，適用對象擴大，一方面要將政策宣傳到每一納税人，另一方面是企業在追求生產經營利益最大化中難免想方設法利用政策打擦邊球，特別是那些同時經營應税項目和免税項目的企業，增加了納税申報審核難度。
二是徵管系統（ctais2.0）對徵前減免管理要求不統一、資格認定信息進機操作不規範增加了核算和統計難度。由於徵前減免優惠認定的手續和環節簡單，且減免税金不須繳納入國庫而直接由税務機關減免，因此，徵前減免應徵税金核算存在“取證”難，特別是數據省局大集中後，徵管信息系統中對納税人徵前減免優惠資格認定及進機操作沒有作明確而統一的要求，操作的不規範也帶來核算時數據歸集統計口徑的不一。如：對從事廢舊物資回收納税人的免徵税款，20__年徵管系統申報徵收模塊“徵前減免”反映我局“廢舊物資回收”減免税款2612萬元，而20__年系統中這一模塊已不再反映這一部分的核算內容；同樣的還有，對個體工商户未達起徵點的管理，系統中20__年統一在“雙定户未達起徵點減免”中核算，20__年只有少數納税人反映了這一徵前減免信息，且分散在““雙定户未達起徵點減免”和“記錄起徵點以下減免”兩模塊。因此，徵管系統中歸集反映的納税人徵前減免信息及數據的全面性、完整性都有待考量。
三是徵管系統（ctais2.0）沒有涵蓋到所有按政策規定享受徵前減免的納税人。如目前的國有糧食企業、新華書店等，系統“徵前減免”查詢模塊一直沒有歸集和反映這些納税人的徵前減免應徵税金數據信息。
二、加強徵前減免管理的主要實踐
為切實加強徵前減免管理，__市國税局依託徵管信息系統，藉助聯動管理平台，從以下幾方面改進與創新了徵前減免工作：
一是釐清徵前減免對象，做好政策解讀和納税輔導。認真梳理現行納税人享受的'徵前減免税；嚴格執行納税人銷售額未達增值税起徵點的規定，切實將對個體工商户未達起徵點的減免認定落在實處;及時釐清哪些納税人可以享受到哪類徵前減免項目及減免優惠幅度。20__年，對生產性外商投資企業，主要結合彙算清繳做好老外商投資企業進入獲利年度確認工作,該免則免，該減半徵收則減半徵收;對國有糧食購銷企業、福利企業等，主要利用年審做好資格確認，對改制或發生其他變更後不符合享受優惠政策的，該取消的立即取消;對新辦企業，則將政策宣傳工作前置到税務登記環節，在對新辦税務登記納税人進行巡查時就做好税收政策解讀和納税輔導工作，向納税人免費發放涉税資料;此外，結合税法宣傳，向地方黨政部門做好税收優惠政策宣傳工作，積極取得地方黨政部門對貫徹落實税收優惠政策的理解和支持。
二是釐清徵前減免優惠類型，實行分類聯動管理。將徵前減免工作納入市局税源聯動管理，通過市局與分局、市局各職能科室的聯動，提高對徵前減免的管理效率；在具體執行中實行分類管理，凡屬報批類的，税政部門集中資料後定期或不定期提交市局減免退税集體審議委員會審議後再辦理，該減則減，該免則免，該上報上一級税務部門審批的上報上級機關，凡屬備案類減免退税的，由基層分局受理、審核、確認後報市局税政部門備案。
三是釐清減免税各管理部門的相關職能，形成管理合力。明確税政部門的主要職責為：主要負責牽頭做好優惠政策的宣傳、解讀，優惠資格、優惠方式的認定，減免税的審核報批，享受税收優惠資格納税人的年審等工作;建立備案類減免税管理台賬，做好跟蹤管理；税收政策調整或新政策出台後，及時排查可以享受税收優惠的新對象，對應該享受優惠的，佈置基層做好政策落實或送政策上門，保證國家政策落到實處。明確徵管（法制）部門的相關職責是：負責申報進機數據網上監控審核，統一規範優惠資格進機，具體包括優惠資格的認定、以及認定的範圍、適用的税率、認定的幅度等是否符合政策；認定信息進機操作錄入的口徑是否規範，錄入的內容是否完整，符合徵前減免條件的納税人有否及時進行徵（免）税申報，減免税款計算是否準確等，對監控發現問題，提交市局聯動管理小組處理：對發現不符合政策的，取消優惠資格，對減免優惠到期還在享受的，及時清理取消，該補税的補税。明確計統部門的主要職責是：根據徵管系統做好徵前減免税款的分類核算、統計，並對徵前減免優惠調控力度在組織收入、在扶持__企業、促進地方經濟發展等方面的作用作出客觀分析和評價。
四是釐清徵前減免操作流程，提高政策執行透明度和納税遵從度。服務大廳受理納税人徵前減免優惠資格認定時，對照税收政策及徵管操作規範，能當場辦理的即時辦結，按規定需要流程税源部門的限時流轉;税源管理部門在實地巡查進行優惠資格確認時，完成納税輔導工作，告知納税人在享受減免税優惠期間，無論當期是否有銷售營業收入發生，都要依法申報銷售營業收入，包括減免税情況。
三、 進一步加強徵前減免管理的籌劃及建議
為進一步加強徵前減免管理，__市國税局準備在以下方面作更多的嘗試。
一是提高對徵前減免管理重要性的認識。徵前減免税金雖然不需要組織入庫，但也是税收收入的重要組成部分，必須納入正常税收徵管並對相關政策作好規範性宣傳。特別是對這兩年新辦的“三農”企業，要做好針對性、個性化政策宣傳，做好相關納税輔導，充分提高社會的納税意識，使享受徵前減免的納税人也能認識到，即使銷售的免税產品也要及時、足額申報免税銷售營業收入，申報減免的應徵税金，並做好應徵税金分類核算。
二是進一步推行徵前減免分類管理。對直接減免和備案類減免的納税人，着重加強申報管理，做好申報環節的監控，重點核查納税人對應税項目和免税項目是否分開核算和申報，而對審批類的減免優惠要着重把好前期資格認定關，把好應税、免税項目核算關，把好優惠税率適用關，把好減免幅度、額度審核關。
三是進一步強化依託徵管信息系統流程對徵前減免的管理。統一開發平台，統一操作流程，統一操作方法，統一資料收集信息採集。通過徵管系統流程控制來強化對徵前減免的管理，通過徵管系統操作規範來健全完善徵前減免數據信息的歸集、核算和統計。
四是將徵前減免管理滲透到税收分析、税源監控、納税評估和税務稽查各個管理環節。既讓納税人享受到應該享受的税收優惠待遇，也同時要防範和杜絕納税人騙取税收優惠，防止税款的跑冒漏滴，對徵前減免形成一個齊抓共管的良好局面。
五是借鑑所得税彙算清繳。在次年資格年審、執法檢查、專項檢查或其他税收管理活動中，對納税人上年度或某一段時期內享受的徵前減免税款再進行一次結算，同時準確反饋税收優惠政策的執行情況。
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