財務分析報告必須對比嗎

財務分析報告必須對比嗎 篇一

一、要清楚明白地知道報告閲讀的對象(內部管理報告的閲讀對象主要是公司管理者尤其是領導)及報告分析的範圍。報告閲讀對象不同，報告的寫作應因人而異。比如，提供給財務部領導可以專業化一些，而提供給其它部門領導尤其對本專業相當陌生的領導的報告則要力求通俗一些;同時提供給不同層次閲讀對象的分析報告，則要求分析人員在寫作時準確把握好報告的框架結構和分析層次，以滿足不同閲讀者的需要。再如，報告分析的範圍若是某一部門或二級公司，分析的內容可以稍細、具體一些;而分析的對象若是整個集團公司，則文字的分析要力求精練，不能對所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個重點問題進行分析即可。

二、了解讀者對信息的需求，充分領會領導所需要的信息是什麼。記得有一次與業務部門領導溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財務分析報告，內容很多，寫得也很長，應該説是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報告原本是要為業務服務的，可事實上呢?問題出在哪?我認為，寫好財務分析報告的前提是財務分析人員要儘可能地多與領導溝通，捕獲他們“真正瞭解的信息”。

三、報告寫作前，一定要有一個清晰的框架和分析思路。財務分析報告的框架具體如下：報告目錄—重要提示—報告摘要—具體分析—問題重點綜述及相應的改進措施。

“報告目錄”告訴閲讀者本報告所分析的內容及所在頁碼;

“重要提示”主要是針對本期報告在新增的內容或須加以重大關注的問題事先做出説明，旨在引起領導高度重視;

“報告摘要”是對本期報告內容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。

無論是“重要提示”，還是“報告摘要”，都應在其後標明具體分析所在頁碼，以便領導及時查閲相應分析內容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領導們在最短的時間內獲得對報告的整體性認識以及本期報告中將告知的重大事項。

“問題重點綜述及相應的改進措施”一方面是對上期報告中問題執行情況的跟蹤彙報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領導留下深刻印象。

“具體分析”部分，是報告分析的核心內容。“具體分析”部分的寫作如何，關鍵性地決定了本報告的分析質量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個好的分析思路。例如：某集團公司下設四個二級公司，且都為製造公司。財務報告的分析思路是：總體指標分析—集團總部情況分析—各二級公司情況分析;在每一部分裏，按本月分析—本年累計分析展開;再往下按盈利能力分析—銷售情況分析—成本控制情況分析展開。如此層層分解，環環相扣，各部分間及每部分內部都存在着緊密的勾稽關係。

四、財務分析報告一定要與公司經營業務緊密結合，深刻領會財務數據背後的業務背景，切實揭示業務過程中存在的問題。財務人員在做分析報告時，由於不瞭解業務，往往閉門造車，並由此陷入就數據論數據的被動局面，得出來的分析結論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強調的一點是：各種財務數據並不僅僅地通常意義上數字的簡單拼湊和加總。每一個財務數據背後都寓示着非常生動的增減、費用的發生、負債的償還等。財務分析人員通過對業務的瞭解和明察，並具備對財務數據敏感性的職業判斷，即可判斷經濟業務發生的合理性、合規性，由此寫出來的分析報告也就能真正為業務部門提供有用的決策信息。財務數據畢竟只是一箇中介(是對各樣業務的如實反映，或稱之為對業務的映射)，因而財務數據為對象的分析報告就數據論數據，報告的重要質量特徵“相關性”受挫，對決策的“有用性”自然就難以談起。

財務分析報告必須對比嗎 篇二

一、財務分析報告的內容與格式

(一)財務分析報告的分類。財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每週、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。編寫的內容可劃分為三種：①綜合性分析報告;②專項分析報告，③項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資合流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

(二)財務分析報告的格式。嚴格地講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來説，財務分析報告均應包括以下幾方面的內容：提要段、説明段、分析段、評價段和建議段，即通常説的五段論式。但在實際編寫分析時要根據具體的目的和要求有所取捨，不一定囊括五部分。此外，財務分析報告在表達方式上可以採取一些創新的手法，如可採用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。

(三)財務分析報告的內容。如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內容，具體説明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析説明有一個總括的認識。

第二部分説明段，是對公司運營及財務現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經濟指標進行説明時可適當運用絕對數、比較數及複合指標數。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。具體可藉助一些財務分析軟件，比如對應收、應付、銷售情況等數據進行同比和環比等分析。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發，則公司各階層需要對新產品的成本、回款、利潤數據做財務分析。

第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在説明問題的同時還要分析問題，尋找問題產生的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據比較含糊和籠統，要善於運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善於抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易於忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務説明和分析後，對於經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非、可進可退、左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在説明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析後形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題提出改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務分析報告應做好的'幾項工作

(一)積累素材，為撰寫報告做好準備

1.建立資料數據庫。可以藉助財務分析軟件來取得相關的分析數據，因為在財務分析軟件下這些分析數據是很容易得到的。

2.關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤於做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。

3.關注經營運行。做分析報告前最好和老闆有一次溝通，瞭解他真實的需求是什麼，不然沒有他想要的信息，再多的表格和數據指標都沒用。要結合公司實際情況，從財務的角度分析實際業務，找出變量及原因，並用適當的詞彙提出建議。也要多和其他部門溝通，從員工中得到一些信息，通過數字加以證實，明白每個數字背後的意義，並加深對企業相關業務的理解。

一項分析方案如果事前各部門討論充分，並徵得一致同意，運轉起來問題不會很大。難在經常有臨時或暫時性決策導致你的分析也是臨時或暫時的——難免偏東偏西。今日看似有高度的分析，或許就是導致來日災難的源頭。所以，實際是分析預算當前執行階段的合理性，即目前行動是否有實際性着陸點。

4，定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的數據之外，還應要求公司各相關部門(生產、採購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閲，及時發現問題，多思考、多研究。

5.崗位分析。大多數企業財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告材料要靠每個崗位的財務人員提供。因此，要求所有財務人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利於各崗位之間相互借鑑經驗。只有做到每一個崗位都發現問題、分析問題，才能編寫出內容全面、有深度的財務分析報告。

(二)建立財務分析報告指引

財務分析報告儘管沒有固定格式，表現手法也不一致，但並非無規律可循。如果建立分析工作指引，將常規分析項目文字化、規範化、制度化，建立諸如現金流量、銷售回款、生產成本、採購成本變動等一系列的分析説明指引，就可以達到事半功倍的效果。

三、思維方式要正確

(一)成本分析、費用分析及損益分析是給內部管理部門看的，所以分析方法和思路最好向管理會計靠近，而不是在傳統的財務會計範圍內尋找答案

管理會計注重標準的設定、差異的分析、責任的劃分。比如分析費用，要有費用的標準，比如差旅費的月度開支標準，實際是超支還是節省，原因是什麼，責任在哪裏，如果要改進管理，需要採取哪些措施。比如損益分析，除了損益表上的最後的淨利潤數字外，分區域的損益情況如何，每個客户的貢獻有多大，與預算相比完成情況如何，產品價格走勢是什麼樣，這些有助於總結管理和經營情況，並進而指導決策層改善經營的信息，是作為向管理者服務的財務分析人員最重要的：工作之一。在做成本費用分析時，我喜歡採用“魚骨圖”的方法，發現問題，提出問題，查找問題的原因，提出解決問題的方法。當然，不是説不能用指標分析，只是在用指標分析原因時，要善於從管理層的角度去看待問題，解決問題。

(二)財務損益分析也就是財務經營成果分析、利潤的分析，主要從以下幾個方面入手：

1.公司主營業務收入完成情況。與公司去年同期比較，完成公司全年預算數。預算完成分析;銷售增長分析;企業收入構成分析(主營業務收入和其他業務收入;現銷收入和賒銷收入;主營業務構成;地區收入構成);影響收入的價格因素與銷售量因素分析;詳細分析經營情況。

2.利潤指標完成情況分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預算情況，分析其變動影響因素。主要分析主營業務利潤和淨利潤上升或下降的原因，分析各主要產品盈利能力。預算完成分析;利潤增長分析;利潤構成分析(各項利潤構成;主營業務利潤構成;地區利潤構成);各項利潤分析(淨利潤、利潤總額、營業利潤、主營業務利潤);會計調整因素影響。

3.主營業務成本分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預算數，進行分析説明其增減因素及影響程度，找出產生問題關鍵所在。預算完成情況分析;主營業務成本降低額;主營業務成本降低率;各主要產品主營業務成本降低額和降低率，以及它們對全部產品主營業務成本降低率的影響;主要產品單位銷售成本分析。

4.期間費用分析。營業費用、管理費用和財務費用分析，找出增加及節餘的主客觀影響因素。人力資源費、科研經費、辦公費、招待費、差旅費等是否突破預算，如何控制，抓住重點和異常問題重點分析。但在對損益分析尤其是成本分析前，成本的劃分、成本責任的落實尤其重要。

(三)舉例説明財務分析

本月電費減少了10%，可以做的深度分析是：為什麼減少了，因為天氣變涼了，空調使用得少了。那這個因素影響了多少?影響了6%，那就是説除此之外還有其他因素?對，還有就是長春市減低每千瓦時的電費了，怎麼會降低電費呢?那降低了多少?每度降了0.2元，影響了7%。那另外的1%是什麼因素?由於本月推出的新產品製造過程中耗電量較高，使得電費上升了1%。可以做的高度分析是：

1.上月管理層要求的降低成本的措施有了正面反映。空調電費下降明顯，約降低20萬元，但距離制定的電費下降目標還有差距，如繼續加強宣傳和控制，下月應能再降低10萬元。這樣全年能節約20×4+10×3=110(萬元)。

2.雖然本月推出的新產品製造過程中耗電量較高，但通過量本利分析，其對可控費用後利潤(PAC)有着正面的影響。同時市場部門的反饋也表明該新產品有競爭力，建議繼續加強新產品宣傳和機器設備的保養工作。