應付職工薪酬計税基礎

負債的計税基礎=賬面價值-未來期間可抵扣金額。也就是説，負債的計税基礎和賬面價值之宰的差異就是未來期間可抵扣金額。這句話有兩個理解，一是現在不可抵扣，二是未來可抵扣。你的'例子中，3000萬是現在已税前抵扣，1000萬是現在不可抵扣但未來也不可抵扣，因此計税基礎=賬面價值。

舉個應付職工薪酬計税基礎和賬面價值存在差異的例子。新準則下需計入辭退福利，比如對於不到退休年齡提前退休的人員，如果企業需要負擔其從提前退休至正式退休間的退休工資，那麼，需要在該員工提前退休日的時候即將所有將來需承擔的工資全部進行計提，並計入應付職工薪酬。而從税務的角度，只有在實際發放的時候才能在税前列支，即這筆費用是在將來實際發放時才可以抵扣，這種情況下，賬面價值和計税基礎就會出現差異。

比如

借：管理費用 100

貸：應付職工薪酬 100

12月份計提費用減少利潤， 税法不讓扣除，這個金額交税，納税調增 是因為你原減少利潤了， 加回來以後就沒有這個事項影響的應交税費一樣。如果利潤總額是200，那分錄是不是

借 遞延所得税資產25

借 所得税費用50

貸 應交所得税75

等1月份你實際發放工資，税法允許扣除， 會計上支付工資不影響利潤， 計算應納税所得額是可以扣除這個金額了，納税調減 。 會轉回遞延所得税資產 對應所得税費用 。如果利潤總額還是200 那分錄是不是

借所得税費用50

貸應繳所得税25

貸遞延所得税資產25