2015年終獎扣税標準

根據《國家税務總局關於納税人取得不含税全年一次性獎金收入計徵個人所得税問題的批覆》(國税函〔2005〕715號)規定，對於年終獎個人所得税由單位負擔的，如果個人當月工資薪金所得高於(或等於)規定費用扣除額的，其個人所得税的計算公式如下：

(一)按照不含税的全年一次性獎金收入除以12的商數，查找相應適用税率A和速算扣除數A;

(二)含税的全年一次性獎金收入=(不含税的全年一次性獎金收入一速算扣除數A)÷(1一適用税率A);

(三)按含税的全年一次性獎金收入除以12的商數，重新查找適用税率B和速算扣除數B;

(四)應納税額=含税的全年一次性獎金收入×適用税率B一速算扣除數B.

(五)假設某單位為每個員工發放不含税全年一次性獎金10825元，單位為每個人支付的個人所得税為1175元。計算過程為：

第一步，按照不含税的全年一次性獎金收入除以12的商數，查找相應適用税率A和速算扣除數A;

10825÷12=902.08元，對應適用税率A為10%，速算扣除數A為25;

第二步，按第一步確定的税率和速算扣除數，將不含税年終獎換算成含税的年終獎，即含税的年終獎收入=(不含税的年終獎收入-速算扣除數A)÷(1-適用税率A);

12000=(10825-25)÷(1-10%)

第三步，按含税的年終獎收入除以12的商數，重新查找適用税率B和速算扣除數B;

12000÷12=1000元，對應適用税率B為10%，速算扣除數B為25;

第四步，按確定的税率和速算扣除數，計算應納税額，應納税額=含税的年終獎收入×適用税率B-速算扣除數B.

應納税額=12000×10%-25=1175元

如果納税人取得的當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額2000元，應先將不含税年終獎減去當月工資薪金所得低於税法規定費用扣除額的差額部分後，再按照上述方式處理。

年終獎扣税計算方法

全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據全年經濟效益和對僱員全年工作業績的綜合考核情況，向僱員發放的.一次性獎金。一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兑現的年薪和績效工資。

修改後的《個人所得税法》調整了工薪所得税率、級距結構，税率由9級調整為7級，取消了15%和40%兩檔税率，將最低的一檔税率由5%降為3%。而年終獎的計税方法仍然採用國税發[2005]9號文件的規定，而費用減除標準、税率和速算扣除數根據《關於貫徹執行修改後的個人所得税有關問題的公告》(國税發[2011]46號)規定按照新《個人所得税法》的執行。

國税發[2005]9號文件(《國家税務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題的通知》)規定：納税人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税，並按以下計税辦法?由扣繳義務人發放時代扣代繳：

(一)先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用税率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月，僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用税率和速算扣除數。

(二)將僱員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用税率和速算扣除數計算徵税，計算公式如下：

1.如果僱員當月工資薪金所得高於(或等於)税法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納税額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數

2.如果僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納税額=(僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用税率-速算扣除數