為了理解“多借多貸”的會計分錄，我們預先了解一下“會計分錄”：會計上對於經濟業務發生後，把應借記和應貸記的科目(賬户)名稱和金額採用兩行的格式表示出來的記錄，稱之為會計分錄。按照會計分錄應借記和應貸記的科目個數是否大於1，我們把會計分錄稱之為“簡單會計分錄”(一借一貸，一個借方一個貸方)和“複合會計分錄”(多借一貸、一借多貸和多借多貸，多個借方一個貸方、一個借方多個貸方和多個借方多個貸方)，複合分錄是多個簡單分錄的結合，所以，複合分錄也可以進行分解為簡單分錄。
為理解方便，我們引入了金額數字，示例如下：
借：固定資產 100 000
管理費用 2 000
貸：庫存現金 2 000
銀行存款 100 000
上述分錄比較簡單，就是使用20 000元現金支付管理費用，使用100 000元銀行存款支付固定資產的購買價款，分解為簡單分錄就是：
借：固定資產 100 000
貸：銀行存款 100 000
借：管理費用 2 000
貸：庫存現金 2 000
在上述例子中，我們可以看到：每發生一筆經濟業務，就相應的把發生的經濟業務計入兩個或者兩個以上的相應的`賬户中，從而形成了兩個或兩個以上的相應的應該借記的科目和應該貸記的科目，我們在理論上把這樣的關係稱之為“對應關係”。簡單分錄就是簡單的一借一貸的對應關係，複合分錄就是比較複雜的一借多貸、多借一貸或多借多貸的對應關係。之所以複合分錄比較複雜，主要是因為對應關係不清。還是回到上述複合分錄的例子，上述分錄對應關係比較清晰，是因為科目較少，而且金額一一對應，很容易分清對應關係。
下面再舉一個例子：
借：固定資產 100 000
管理費用 2 000
貸：庫存現金 1 000
銀行存款 101 000
從這個例子中，我們無法確信庫存現金1 000元的支付到底是管理費用還是固定資產，也無法確信銀行存款101 000中是否全部用於支付固定資產還是部分支付了固定資產，因為這個對應的金額有兩種可能性：
(1)1000元庫存現金和99 000元的銀行存款支付了固定資產，1000元的銀行存款支付了管理費用;
(2)1000元庫存現金和1000元的銀行存款支付了管理費用，100 000元的銀行存款支付了固定資產。
其實上述第一個複合會計分錄也可以做類似的分解，只是為了講解方便，我們人為假設金額相等是一一對應罷了，現實中，很多金額相等並不是一一對應的關係，只是一種偶然的巧合罷了。
在會計學原理中，我們一般只要求學生精通編制常見的經濟業務的“一借一貸”的簡單分錄，要求學生能夠編制並理解比較簡單的“一借多貸”、“一貸多借”的複合分錄，一般不要求學生編制但是要求學生可以初步理解簡單的“多借多貸”的複合分錄(即金額一一對應的複雜的複合會計分錄)。
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