小規模納税人與一般納税人的區別

一般納税人與小規模納税人在納税上，有什麼本質的區別嗎?如果你還不瞭解這兩者的區別，下面是小編收集整理的小規模納税人與一般納税人的區別，歡迎閲讀參考!!

　　認定條件不同

1、主要從事生產或提供應税勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納税人，100萬以下的為小規模;

2、主要從事貨物批發零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納税人，180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬於小規模納税人;反之，為一般納税人。

　　帳務處理上區別

(一)在購買商品時，如果對方開具增值税發票，兩者處理存在不同

1、一般納税人處理為

借 庫存商品等

借 應交税金-應交增值税(進項税額)

貸 銀行存款等

2、小規模納税人為

借 庫存商品等

貸 銀行存款等

小規模納税人不能抵扣進項税。

(二)在銷售商品時，採用的税率不同。

1、一般納税人：

借：銀行存款(或應收賬款)

貸：主營業務收入

貸：應交税金--應交增值税(銷項税額)

2、小規模納税人：

借：銀行存款(或應收賬款)

貸：主營業務收入

貸：應交税金--應交增值税

(一)合理選擇一般納税人與小規模納税人

新辦納税人在從事生產經營時，可以根據預計未來12個月的生產經營規模或實際生產經營的需要，選擇辦理一般納税人登記手續或者在銷售額超過標準前先按小規模納税人納税。根據18號公告第三條規定，年應税銷售額超過規定標準的納税人，符合有關政策規定選擇按小規模納税人納税的，應當向主管税務機關提交書面説明。上述“規定標準”包括《中華人民共和國增值税暫行條例實施細則》和財政部、國家税務總局在“營改增”試點中規定的銷售額標準。一般來説，是指工業企業年銷售額在50萬元以上、商業企業年銷售額在80萬元以上、現代服務業等“營改增”納税人年銷售額在500萬元以上。上述“有關政策規定”主要指兩類情形，一是《中華人民共和國增值税暫行條例實施細則》第二十九條規定，個體工商户以外的其他個人必須按小規模納税人納税，“非企業性單位”和“不經常發生應税行為的企業”可選擇按小規模納税人納税;二是根據《營業税改徵增值税試點實施辦法》(財税【2013】106號)第三條規定，應税服務年銷售額超過規定標準但不經常提供應税服務的單位和個體工商户可選擇按照小規模納税人納税。

(二)連續12個月營業額變化要關注身份轉換

如果納税人開始是小規模納税人，隨着市場的開拓，就要關注連續12個月的銷售額是否會達到上述銷售額的標準。如果預計下個月起，連續12個月的銷售額可能達到規定的銷售額標準，應及時辦理增值税一般納税人相關手續。税法規定，納税人年應税銷售額超過規定標準應辦理一般納税人資格登記手續而未辦理的，經税務機關下達税務事項通知書後，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值税適用税率計算應納税額，不得抵扣進項税額，也不得使用增值税專用發票。

(三)準確核算增值税應納税額

納税人為小規模納税人時，每個月對含税銷售額根據3%的徵收率計算“應交税費——應交增值税”即可。但如果轉換為一般納税人，就發生了三個方面的變化：一是從使用普通發票變為增值税專用發票，開具發票時需要價税分離;二是使用的“會計科目”發生重大變化，從“應交税費——應交增值税”二級核算到“應交税費——應交增值税”的三級明細核算，涉及進項税額、銷項税額、進項税額轉出、轉出未交增值税等;三是納税人從採購貨物到接受服務，都要有索取增值税專用發票的意識，取得增值税專用發票作為抵扣的憑證。

① 使用票不同。小規模納税人銷售只能使用普通票,不能使用增值税專用票，購買貨物與一般納税人相同，可以收普通票也能收增值税專用票，二者收取增值税專用票後帳務處理不同.一般納税人按價款部分入成本,税款部分入"應交税金--應交增值税--進項税額"帳户;小規模納税人則按全額進入成本.

② 應交税金的計算方法不同。一般納税人按"抵扣制"計算税金,即按銷項減進項後的餘額交税.小規模納税人按銷售收入除於(1+適用税率)後的金額再乘税率計算應交税金，工業6%，商業3%。

③ 税率不同，一般納税人分為0税率、13%税率、17%税率。小規模納税人，按3%税率 ，(免税的除外)。

　　一、認定條件：

1)主要從事生產或提供應税勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在50萬元以上的`，可以認定為一般納税人，50萬以下的為小規模;

2)主要從事貨物批發零售的：年銷售額80萬以上的可以認定為一般納税人,80萬以下為小規模。工業企業年銷售額在50萬以下的,商品流通企業年銷售額在80萬以下的,屬於小規模納税人;反之,為一般納税人 。

　　二、税收管理的規定：

1)一般納税人：銷售貨物或提供應税勞務可以開具增值税專用票;購進貨物或應税勞務可以作為當期進項税抵扣;計算方法為銷項減進項。

2)小規模：只能使用普通票;購進貨物或應税勞務即使取得了增值税專用票也不能抵扣;計算方法為銷售額×徵收率。

　　三、税率與徵收率：

1)一般納税人：基本税率17%，税法還列舉了5類適應13%低税率的貨物，還有幾項特殊業務按簡易辦法徵收(參照小規模)。還有零税率應税勞務和貨物。

2)小規模：按3%徵收率.

1 税率不一樣，小規模3%，一般納税人17%。

2 一般納税人的進項税是可以抵扣的，小規模納税人的進項税是不能夠抵扣的。

3 一般納税人可以開增值税專用票，小規模納税人不能夠開增值税專用票!

一般納税人:生產性企業年銷售額在50萬以上

商業性企業年銷售額在80萬以上

適用税率: 17%和13%(適用特殊)

小規模納税人:生產性企業年銷售額在50萬以下

商業性企業年銷售額在80萬以下

適用税率:3%

小規模不可以開具增值税票