關於税務檢查應對策略及案例分析

集團公司下屬甲公司與攀鋼集團公司其他子公司不同，註冊地為產業園區，屬產業園區税務局管轄，需獨立應對較多的税收徵管檢查。僅2014年8月，甲公司就接受了由省國税局安排市產業園區税務局進行的重大建設項目設備進口專項檢查及2007-2013年服務貿易等項目對外付匯情況兩項檢查。下面就檢查重要注意的問題進行闡述。

一、針對檢查方向給予配合

有針對性地配合税務機關的檢查，在提高工作效率的同時，更能將檢查風險降到最低。

2014年8月，市產業園區税務局開展的重大建設項目設備進口專項檢查及2007-2013年服務貿易等項目對外付匯情況檢查，雖為兩項專項檢查，但有共通之處，檢查的重點均為涉外勞務徵税問題。前者雖然以進口設備檢查為由，但檢查對象為進口設備安裝勞務費，與後者涉外服務貿易屬於同一徵税對象。因此，在準備檢查資料及與税務人員溝通過程中，重點應圍繞公司是否存在涉外勞務、對外付匯是否備案、是否代扣代繳企業（個人）所得税等開展工作。

在税務檢查中積極配合，充分溝通，提供有效的依據，澄清理由，避免不必要的税務質疑，是應對檢查的必要態度。

對於重大建設項目設備進口專項檢查，檢查初始，税務人員並未對檢查目的進行説明，而是要求公司提供足夠量大的相關付匯、設備買賣合同、發票、支付憑證等資料供其查閲，以便其做出判斷。面對大量的工作訴求，甲公司在檢查方向不明的情況下，加強與檢查組的溝通，經過交流，將檢查目的鎖定在進口設備安裝、調試勞務上，縮小資料提供範圍，既減少工作量，又提高了工作效率。

二、税務檢查應對策略及案例分析

以事實為依據，輔以歷史資料為説明，從税務風險最低、公司利益最大化出發，積極應對、處理檢查過程中税務人員提出的各項質疑。下面就以重大建設項目設備進口專項檢查為例：

（一）税務檢查依據

依據進口設備安裝調試業務徵税管理：合同未約定金額但存在安裝、調試勞務的'，按合同價的10%計算外方勞務收入，按外方勞務收入的25%計徵企業所得税；合同約定安裝、調試勞務費用的，扣除人員工資及差旅費等後按實際勞務收入10%優惠税率計徵企業所得税。

根據實際工作中發生的業務，税務檢查人員對業務提出了兩個問題：

1.甲公司與集團下屬貿易公司簽訂的《代理進口協議》第六款第10條“需方安排外方服務人員和翻譯在現場的辦公室、工作餐、上下班及日常用車等”中，外方服務人員是否為設備安裝、調試人員？若是，則存在安裝、調試勞務。

2.2009-2010年甲公司曾就對外付匯業務在税務局進行業務備案，是否為進口設備購買業務？

事實上，甲公司工程項目為總承包工程，雙方在《工程技術附件》第3.5條引進設備及材料中約定“進口設備、材料由業主供貨，承包人負責安裝”,不存在外方提供安裝、調試勞務。但在總承包合同---技術附件中又備註“供應商指導安裝、調試”,容易引起誤解。

對此，甲公司積極與貿易公司負責進口設備經辦人員聯繫，説明税務稽核情況，並提請貿易公司是否可以依據事實出具相關證明材料。最終，貿易公司據實出具了外方提供免費指導的説明。

據此，總承包合同及貿易公司的免費指導説明互為佐證，甲公司進口設備不存在外方提供安裝、調試勞務的情況。

2.認真整理涉税資料，自覺接受税務機關的檢查

並就2009-2010年外匯支付事項，提供歷史資料，説明外匯支付為甲公司產品諮詢服務，與進口設備無關。查詢2009-2010年所有進口設備、材料資料，統計購買金額、增值税、關税，統計結果與當年申報税務增值税額一致。

通過以上工作及證據材料證明，進口設備不存在外方提供安裝、調試勞務，回答了檢查組的質疑，減少了不必要的税務支出。

三、加強税政策學習，提高財務人員對税收業務處理能力

一是應對新業務研究相關税務規定，進行事前風險控制

經常處理的業務在税率、税種等方面不容易出現差錯，而對於未經受過的新業務、新政策，就要做好事前風險控制工作。比如對外付匯業務、營改增業務、工程項目增值税抵扣業務，以“該繳的税不漏繳、該抵扣的税不多繳”為原則，進行税務政策研究，做到應對檢查的時候心中有數。

二是接受上級管理部門的業務指導，學習現有成熟經驗，因地制宜，可以較快地掌握並應用到工作實務中。

三是積極總結經驗，並應用到今後的業務。比如此次的重大建設項目設備進口專項檢查，進口設備安裝調試業務徵税規定“納税義務人或扣繳義務人---境外單位或個人向國內企業銷售設備的同時，提供設備安裝、調試、技術培訓、指導等勞務的，其取得的勞務費收入，向購買設備的國內企業所在地主管地税機關申報繳納營業税，或由其在中國境內的常設機構繳納。沒有常設機構的，由其在中國境內的代理者代扣代繳；沒有代理者的，由購買設備的國內企業在支付設備價款時代扣代繳”.

今後，公司在進口設備買賣（含安裝調試勞務）、技術引進、接受外方服務貿易等業務中就要對相關勞務費用及税費分擔進行約定，規避公司税務風險，也可以明確免費提供安裝、調試勞務，切不可不予明示，或模稜兩可。

税務檢查是一項專業性較強的工作，被檢查單位一定要配備專業素質高、業務能力強的工作人員予以配合，只要被檢查單位沉着、謹慎、細心、積極地應對，就能夠圓滿地完成工作。