企業應如何進行税務籌劃

我國税收分三類：國税徵收、地税徵收、國税與地税共享徵收。不同地區、不同行業、不同的時間以及企業性質的不同，都會影響企業的税種及税率。企業可以通過有效的納税籌劃，使收入、成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕税負的'目的。

企業要做好税收籌劃，有以下幾個切入點：

　　1.選擇税務籌劃空間大的税種

要選擇對決策有重大影響的税種作為税務籌劃的重點；選擇税負彈性大的税種作為税務籌劃的重點，税負彈性越大，税務籌劃的潛力也越大。

　　2.符合税收優惠政策

一般在税種設計時，都設有税收優惠條款，企業如果充分利用税收優惠條款，就可享受節税效益。

　　3.改變納税人構成

企業在進行税務籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某種納税人。比如在1994年開始實施的增值税和營業税暫行條例的規定下，企業寧願選擇作為營業税的納税人而非增值税的納税人，寧願選擇作為增值税一般納税人而非增值税小規模納税人。因為營業税的總體税負比增值税總體税負輕，增值税一般納税人的總體税負比增值税小規模納税人的總體税負輕。

　　4.影響應納税額的基本因素

影響應納税額的因素有兩個：納税依據和税率。進行税務籌劃無非是從這兩個因素入手。如企業所得税計税依據為應納税所得額，税法規定企業應納税所得額= 收入總額- 允許扣除項目金額，具體計算過程中又規定了複雜的納税調增、納税調減項目，因此，企業進行税務籌劃有了一定的空間。

　　5.重視財務管理環節

企業財務管理過程中都有税務籌劃的工作可做。比如，按照税法規定，負債的利息作為所得税的扣除項目，享有所得税利益，而股息支付只能在企業税後利潤中分配，因此債務資本籌劃就有節税優勢。