煙草商業企業如何有效控制税務風險論文

一、煙草商業企業税務風險存在的原因分析

1.行業考核指標導向致使高層領導不重視税務風險

煙草行業對企業經營效益的考核指標主要有利税、總資產貢獻率等，這些指標的設置把實現的利潤和税金都視為企業實現的經營效益。此外，行業內的考核體系中沒有對企業因偷税、漏税受到處罰或繳納滯納金的扣分處理，導致高層領導認為利潤和税金反正都是國家的，多交了税也不會影響經營業績，即使漏了税交了罰款也不影響考核，從而導致高層領導忽視税務風險的存在。

2.税務人員主動學習意識不強，對相關中介機構過度依賴導致的風險

在日常的税務處理工作中，企業需要熟練掌握和運用税收政策並能及時、足額繳納税費的税務工作人員。但是在煙草商業企業，税務人員可能身兼多崗或者崗位變動頻繁，再加上税法體系的繁雜以及新税收政策的頻繁出台，導致相關納税人員主動學習的'積極性不高，以至於不能及時準確把握相關知識，造成企業税務風險的上升。行業內部分企業為降低納税風險，一般都與一些税務中介機構合作，尋求他們的指導和部分業務代理，這樣雖能降低部分納税風險，但是也造成企業辦税人員對税務中介機構過度依賴，遇到問題不是主動學習、分析，而主要是靠諮詢税務中介機構工作人員。

3.對待税收稽查的錯誤觀念導致的風險

煙草商業企業一般都是地方納税大户，從而也受到地方税務部門較多的關注。税務稽查的基本任務是依照國家税收法律、法規、查處税收違法行為，保障税收收入，維護税收秩序，促進依法納税，保證税法的實施。但是有些企業認為税務稽查就是税務部門來“找麻煩”、“挑毛病”的，税務稽查人員也有任務指標，怎麼他們都要讓企業補交點税金，以至於有的企業故意在賬面上留下一些疏漏讓稽查人員查出來，補交點税金好讓人家交差。還有的企業遇到税務檢查時，工作重點不是放在積極與稽查人員的溝通交流上，而是把工作重心放在請客、送禮、拉關係上，這樣既增加了企業的支出，又會使企業承擔法律上的風險。

4.我國税法體系存在缺陷導致的風險

目前，我國已初步建立了一個多層次、多税種、多環節的税法體系。但由於我國經濟體制複雜多變和不穩定性以及税收立法的滯後性，現行税法體系還存在着一些缺陷。一是我國的税法體系建設還不夠完善，部分税收法規僅對一些基本問題作出相關規定，而税收條款的具體設置則不夠完善，從而可能導致税務機關和納税人對相關規定理解不一致，例如煙草商業企業為職工定製工作服是否需要併入工資繳納個税、專賣執法部門採購的辦公用品進項税是否可以扣除等。二是我國整個税法體系建立在保障國家行政利益的基礎之上，在法律地位上税務部門與納税人是平等的，但在權責關係上卻並不完全對等，税法賦予税務部門一定的自由裁量權，從而增加了納税人的税務風險。三是，為適應我國經濟形勢變化部分税收政策調整頻繁，使企業及時掌握新政策的難度加大。

二、有效控制税務風險的措施

1.將企業税務風險管理納入績效考核體系，強化税務風險意識

通過將税務風險管理納入績效考核體系，來規範涉税業務，提高税務風險管理意識，降低納税風險。一是企業要制定税務管理工作規範，如相關工作流程、相關人員職責、考核獎懲措施等規範相關部門和人員的税務行為，減少税務風險的誘發因素。二是績效考核體系要明確税務風險管理目標，並明確相關責任人，以提高相關工作人員的税務風險意識。

2.提高涉税人員專業素質

提高涉税人員的專業素質是可以有效防範税務風險。企業應定期組織相關人員參加税務知識培訓，通過專項培訓幫助涉税人員快速、準確掌握税收相關知識，提高利用税收政策分析問題、識別風險的能力。另一方面，企業應制定相關的措施，提高其自主學習的積極性和主動性。

3.充分發揮税收自查的作用

近些年來，在部分税收專項檢查之前，税務部門都會要求企業先進行自查。企業對本單位的情況熟悉，在自查中容易發現問題。通過深入自查及時補交税款，可以有效避免税務稽查時被追究行政和經濟責任。但是有的企業沒有認識到自查在有效控制納税風險中的重要作用，將自查工作流於形式，白白浪費了免於處罰的機會。