小微企業税務風險原因探析論文

摘要：近年來，在我國“大眾創業、萬眾創新”的時代背景下，小微企業已經成為我國國民經濟的主力軍。隨着小微企業的迅速發展，其税務風險也越來越大，不僅給企業帶來經濟損失，也一定程度上制約了其發展。本文主要分析小微企業產生税務風險的原因，並在税務風險管理文化、財務內控制度、財務人員隊伍建設和溝通機制等方面提出了降低税務風險的對策。

關鍵詞：小微企業；税務風險；原因；對策

1引言

近年來，小微企業在我國遍地開花，是我國經濟持續穩定增長的堅實基礎。國家逐步推出扶持小微企業發展的各項方針政策，尤其在促進小微企業的融資以及税收優惠上給予了很大的政策支持，以促進其可持續發展。小微企業在享受政策扶持的同時，對於賬務處理的要求會越來越高，税務風險管理至關重要。

2小微企業產生税務風險的原因

2.1認知存侷限

首先，部分企業的管理層對税收法律法規缺乏完整、正確的認識，税務風險意識相對淡薄，甚至有些管理人員認為“税”是完成具體業務之後的處理事項，在合同簽訂、採購、生產、銷售環節忽視了“税”的作用。其次，在很多小微企業，財務人員被定義為記賬員，大多不能參與財務預測、財務控制，只能進行事後的賬務處理，故對相關涉税事項的處理欠缺思考。企業相關業務部門的員工在一定程度上認為納税是企業老闆和財務人員應該考慮的事情，在進行相關業務活動的時候沒有充分考慮自己的業務行為對納税是否產生影響。

2.2財務制度有缺陷

很多小微企業一人多崗的現象比較嚴重，財務管理制度不健全，崗位權責劃分不明確，缺乏有效的內部監督機制。有些企業缺乏專門的涉税業務處理人員，甚至有些偏遠地區的小微企業沒有專職的財務人員，在業務流程中缺乏有效的財務監督。

2.3業務水平低

出於對成本開支的控制，有些企業聘請的財務人員學歷水平比較低，專業能力不強，甚至有些企業聘請的是兼職會計人員，受業務水平限制，他們普遍缺乏財務預測與計劃的能力，對會計準則與税法規定的差異掌握和理解不夠。

2.4信息不對稱

近年來，小微企業相關税收政策調整頻繁，有些小微企業特別是偏遠地區的`小微企業沒有在第一時間掌握政策變化情況，也沒有跟税務主管部門及時溝通，導致業務操作不當形成涉税風險。

3小微企業降低税務風險的對策

3.1構建優秀的税務風險管理文化

首先，構建優秀的企業文化制度，將税務風險管理的意識貫穿於其中。強化企業全體員工都應該樹立税務風險管理意識，正確理解國家税款的特徵和用途，強化税收遵從意識。其次，使員工樹立與企業榮辱與共的價值觀。培育員工主人翁意識、時刻懷有一顆感恩的心，樹立企興我榮、企衰我恥的精神，主動了解各項業務流程的涉税風險及對策，將“降低税務風險”視為己任，提高團隊整體的執行力。

3.2建立完善的財務內控制度

設立資金支出審批制度，避免“一把手審批”政策。給予相關部門負責人相應的審批權限，明確規定相關責任人員的審批額度，不允許越權審批。專設税務會計崗位，明確崗位分工。明確税務會計崗和財務會計崗各自的崗位職責。税務會計崗位要能夠及時識別税務風險並加以控制，保證在充分享受税收優惠的基礎上依法納税。財務會計崗位需要加強外來原始憑證的審核，尤其是發票的查驗，不僅要與合同核對、對其相關要素進行審核，同時要在相關税務網站查驗真偽，並做好查驗記錄，保證企業會計信息的真實性、可靠性。保證財務部門的獨立性、權威性，尊重其專業性。在制度上給予財務人員能夠堅持原則的工作環境，保證財務人員能夠嚴格按照《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》的相關規定進行賬務處理，按照各項税收法律法規的規定進行税款的計算和申報繳納。

3.3加強財務人員隊伍建設

首先，在成本條件允許的情況下，引進優秀的財務人才，優化人才結構，提高財務人員整體的業務水平。其次，加強財務人員的業務培訓和學習。通過與税務師事務所、會計師事務所建立合作關係，定期組織關於《企業會計準則》、税收法律制度、税會差異的處理、税收優惠政策、税務風險識別與控制等方面的業務培訓，合法合理地把握税收臨界點的税務處理。第三，加強財務人員的職業道德建設。進行誠信教育，培養財務人員愛崗敬業的精神；進行職業道德警示教育，通過對違規行為案例的分析，使財務人員加深對違法違紀後果的認識，在思想上時刻保持警惕。

3.4完善內外部溝通機制

首先，應該建立企業內部的縱向溝通與橫向溝通機制。加強財務人員與管理層的縱向溝通，使管理層能夠正確理解税收政策，及時掌握公司的涉税事項並做出正確決策。加強各部門與財務部門的橫向溝通，達到信息時時反饋，使財務部門充分了解各項業務開展情況，及時進行財務跟蹤，以達到事前預測、事中控制和監督、事後及時賬務處理。其次，加強外部溝通機制建設，建立良好的税企關係。加強與主管税務機關的溝通，及時掌握税收政策的變化，明確享受税收優惠的條件，做到信息對稱、透明，充分享受各項税收優惠。

4結語

小微企業產生税務風險的原因既有主觀上的原因，也有客觀上的原因。因此，小微企業應該具體問題具體分析，認真研究自身的税務風險原因，積極探索切實可行的税務風險管理方法和風險應對措施，從根源上對税務風險加以控制，降低自身涉税風險，依法納税、誠信納税，最終實現可持續發展。