“營改增”後企業税務風險管理分析論文

摘要：“營改增”政策實施以後，增值税税種風險較大的問題越發明顯。對於企業來説，在經營發展過程中，確保各項業務活動的合規正常，必須重視對税務風險的管控。本文針對“營改增”以後企業的税務風險管理，首先簡要分析了“營改增”政策實施以來，企業可能面臨的税務風險，進而分析了企業税務風險管理方面存在的問題，最後就改進提高企業的税務風險管理水平，進行了相應論述分析。

關鍵詞：企業；“營改增”；税務風險

1引言

“營改增”自2016年試點全面鋪開以後，對於企業的財務管理和税務管理帶來了一系列的明顯影響。尤其是“營改增”政策實施以後，企業面臨的税負增加、税負核算、税收優惠政策享受、增值税申報引起的税務稽查、增值税專用發票使用等方面的風險問題更加嚴重。這種形勢下，更加要求企業必須高度重視“營改增”政策以後税務風險管理的重要性，深入分析造成各類税務風險產生的原因，進而有針對性地制定解決策略，防範税務風險問題，確保企業經營發展的正常穩健。

2“營改增”以後企業面臨的主要税務風險分析

（1）企業税負增加的風險。這主要是“營改增”以後，受到企業經營發展產業結構、行業抵扣鏈條等內外部多重因素的影響，造成企業出現了實際税負不降反增的風險問題。（2）企業税務核算風險問題。增值税在納税業務辦理方面，相比營業税來説更加複雜，相關的要求更多，尤其是在應納税額計算時必須對不同類型收入進行準確核算，否則將會直接影響進項税額的抵扣。（3）企業税收優惠政策享受風險。隨着“營改增”政策的推進實施，國家也出台了一系列的税收優惠政策，如果企業在這些税收優惠政策的把握運用方面不夠準確，很容易由於政策風險等帶來税務風險問題。（4）增值税申報帶來的税務稽查風險。國家對於“營改增”政策落實管理較為嚴格，如果企業在税務處理方面不能較好地與税務機關進行對接協調，同樣也會造成税務風險的發生。（5）增值税專用發票使用風險。取得增值税專用發票進行抵扣，是“營改增”以後企業進行税務籌劃的關鍵方式。但是如果企業在增值税專用發票的取得或者是抵扣方面出現問題，同樣也會由於抵扣不足造成企業的税負增加。

3“營改增”後企業税務風險管理存在的主要問題分析

第一，企業的税務風險管理意識薄弱。有的企業將税務管理工作僅僅作為了企業內部財務部門的工作，認為只要及時足額的繳納相應的應税事項，不偷税漏税和虛假申報，便不會出現税務風險，還沒有全面的認識到税務風險，也沒有將税務風險置於企業經營管理的戰略層面。第二，企業的税務風險管理體系建設不完善。税務風險管理是一項專業性非常強的管理工作，涵蓋到企業內部的各個方面。但是目前，不少企業在內部税務風險管理方面，還沒有構建系統的税務風險管理體系，沒有把相應要素和經營環節全部納入税務風險管理之中。第三，企業的內控機制不夠完備。在企業經營管理過程中，防範税務風險問題的發生，除了在税務管理方面落實相應的措施以外，關鍵還應該進一步強化內控機制，確保各項涉税管理活動嚴格按照相應的制度標準執行，然而這正是一些企業税務管理中的薄弱環節。

4強化企業税務風險管理的具體實施策略

（1）健全企業內部的税務風險管理體系。在企業內部的税務風險管理方面，首先企業的管理層應該高度重視税務風險管理對於確保企業正常經營發展的重要作用，進一步強化税務風險管理意識，特別是應該注意變被動管理為主動管理，在企業內部營造良好的税務風險管控氛圍。其次，應該結合企業經營發展的.實際情況，進一步界定税務風險管理目標，具體來説主要包括税務申報核算以及繳納的合法性、税務籌劃的合法性以及合理性、涉税事項會計處理的合法性、税務註冊登記以及會計憑證賬務管理的規範性。此外，還應該進一步完善企業的税務風險管理機構，專職負責企業的各項涉税業務活動處理，提升企業税務風險管控的專業化規範化水平。（2）改進優化企業的税務風險管理流程。在企業的税務風險管理方面，應該按照事先預防、事中識別評估和應對、事後改進的流程進行控制。在事先預防方面，重點是應該健全完善企業的税務風險內控機制，重點針對企業內部的增值税專用發票管理、進項税發票認證保管、增值税核算、增值税納税籌劃以及税款繳納等業務活動流程進行全方位的管控。在事中控制方面，關鍵應該綜合運用財務報表指標分析、風險清單列表、風險形勢評估等一系列的方法，對財務風險進行識別，對税務風險的可能性、發生概率及其危害程度等進行全方位的掌握，並有針對性地制定税務風險預警方案。在事後改進方面，主要是通過税務風險的監督評價來實現，同時這一過程還應該注重加強與税務機關之間的溝通聯繫，及時掌握涉税方面的政策規定，有效防範税務風險問題。（3）提高企業的税務籌劃水平。防範企業的税務風險問題，非常關鍵的一方面內容就是應該突出税務籌劃管理。在整個税務籌劃過程中，應該重點關注進項税與銷項税變動、固定資產週轉率、應税銷售額異常、增值税專用發票用量變動異常、税負變動異常等相應的預警指標，合理的指導企業進行增值税納税籌劃。在籌劃過程中，既要注意充分用足用好各項税收優惠政策，同時也應該注意及時跟進國家有關税收法規政策的變化，最大程度的規避税務籌劃風險。此外，還應該注重通過最為合理的成本及費用分攤方法，使企業的各項成本及費用能夠實現攤銷抵減，進而不斷降低企業税務負擔。

5結語

“營改增”以後，在企業的税務風險管理方面，關鍵應該進一步強化税務風險管理意識，健全完善公司的税務風險管理體系，強化税務風險預警分析，並統籌做好税收籌劃工作，進而通過系統科學的管理措施，防範企業税務風險問題的發生。

參考文獻

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