企業税務風險管理及控制研究論文

摘要：隨着市場經濟的迅速發展，我國的企業規模進一步擴大，企業的税務管理工作也越來越受到重視。税務風險是税務管理中最重要的內容之一。要做好企業的税務風險管理工作，就應以税務管理流程為主線，在企業的經營管理體系、財務管理體系、風險管理體系的基礎上，建立一個完整的企業税務風險管理體系，以推動企業在市場競爭中的可持續發展。本文從税務風險管理的主要內容切入，進一步對税務管理流程下企業税務風險管理作深入分析與探討。

關鍵詞：税務管理；企業税務；風險管理

目前，我國經濟已經進入了市場新常態階段，企業經濟更是呈多樣化的方式蓬勃發展，而税務管理工作對推動企業的進步更是佔據着重要地位。要促進企業的不斷髮展，做好税務風險管理是不可忽視的一項工作，也是企業實現可持續發展的關鍵環節。由於當前國內企業對於税務風險管理工作的執行還處在起步階段，因而只有結合企業財務、風險、經營等管理要素為參考，建立一個健全的税務風險管理體系，並將其融入至企業風險管理體制中，以加強税務管理者對各項管理工作的參與度，更好地識別和評價潛在的税務風險，並以此制定行之有效的税務風險控制方案，在降低税務風險損失的同時，使企業的收益實現最大化。因此，只有確保企業税務風險管理工作落到實處，才能促進企業在市場中的持續發展與進步。

一、企業税務管理與税務風險的概念及內容

1.企業税務管理

①概念：在企業經營中以其總體經營要達成的目標作為基礎，通過對有效信息的收集，來降低税收成本的同時提高效益，其管理內容主要包括税務控制與策劃、業績評價以及效益衡量；另外，企業在進行管理工作時要明確税務管理的作用，通過日常管理和運營控制手段減少税務成本並提高收益，而信息管理則是實時提供其相關税務信息。②內容：主要內容包括：第一，關於税務戰略管理，例如投資、籌資、收益支配決策，一般收益支配決策包含了對税務工作的控制、策劃、業績評價、效益度量等方面[1]；第二，關於税務運營控制，例如供應、生產、銷售經營中對税務的管理；第三，關於税務日常管理，例如納税申報管理、税企關係、會計核算等管理工作；第四，關於税務信息的管理，例如整理和收集涉税信息並完成處理與輸出，在這個過程中對税務所進行的一系列管理工作。

2.企業税務風險管理

税務風險是指在一項税務事件中所產生的不確定性，一般這種不確定性包含兩個方面，好的方面就是税務收益，壞的方面就是納税損失。而對税務風險進行管理就是對納税風險的不確定性、發生時間與程度進行判斷和預測。税務風險通常分為客觀納税風險與主觀納税風險，客觀納税風險是指其中的不確定性不會以人的意志轉移，是在客觀事件中所存在的一種不確定性；主觀納税風險是指其中的不確定性可以在主觀判斷下做出主觀措施，從而避免風險事件的發生。總的來説，税務風險管理工作主要是指在税務管理四個層次中，包括戰略管理、日常管理、運營控制、信息管理，對税務事件中的不確定性進一步識別、分散、控制，從而降低税務風險的發生機率，並採取相應的措施讓税務風險分散，使税務風險的損失降到最小化。

二、企業税務風險及税務風險管理

1.企業税務風險

企業税務風險作為在税務管理中客觀存在的一種不確定性因素，由於許多企業管理人員對其税務管理工作沒有進行深入瞭解，使得在實際開展税務管理工作中存在一定侷限性與差異性。通常企業進行税務戰略管理、目標管理、信息管理、運營控制等工作，在管理過程中由於涉税事項具備的不確定性，從而給企業造成損失或帶來收益。一般情況下，税務風險造成的損失或帶來的收益都是基於相關税務管理人員對税務風險的認知與管理方式，若能進行有效的企業税務風險管理工作，則能提高企業的'税收成本收益，避免造成税收成本虧損。

2.企業税務風險管理

①概念：是指相關税務管理人員在進行税務管理工作時，對企業的税務風險進行識別與評價，並制定有效的風險控制機制，最大化地降低企業税務風險，從而實現經濟效益。②要素：企業税務風險管理主要包含目標建立、事項判斷、監督控制、信息傳送以及風險應對與評估等多個方面[2]。③內容：其主要內容有戰略管理、日常管理、運營控制、信息管理四個層次，在對其管理過程中，通過評估和判斷企業的税務風險來建立科學的風險管理與防控系統，在降低税務風險的同時將企業損失最小化。

三、構建企業税務風險管理體系的條件

要構建完整的税務風險管理系統，就要對其構建的指導思想、構建初衷及最終要達到的目的有足夠的瞭解，才能構建出符合要求的、合理的管理體系，尤其是在當前越來越複雜的税務環境中，要做好税務風險的防範工作需要明確以下兩方面：①在構建企業税務風險管理體系時，要立足於整個企業的管理體系之上，風險管理體系的目標與企業管理整體目標達成一致，對戰略管理、日常管理、運營控制、信息管理四個層次由籠統到具體、從概括到詳細，從而完成子系統的建立；同時依託企業的風險管理流程，從對税務風險的識別、控制、決策、分散等方面着手從而建立預警機制[3]，將税務風險管理系統最終納入至企業管理系統。②對於税務風險管理體系的設計要以企業規模、特徵、承受力等不同方面切入，將實際情況與理論相結合，使體系的設計切合實際，經得起實踐應用。

四、企業税務風險管理系統的建立

1.企業税務風險管理體系的整體框架建立

①系統建立的整體目標：以企業税務管理流程標準作為參照，依據包含財務管理體系、風險管理體系、生產經營管理在內的各項管理體系，加強相關税務風險管理人員的參與積極性，完成對税務風險的識別並進行評估、判斷，以此來制定行之有效的風險管理流程，進而建立風險控制系統，確保税務風險的降低以及税務風險效益的提高[4]。②系統建立的整體結構：在運營控制、戰略管理、日常及信息管理四個層次中，其中包括了目標設定、事項識別、監督控制以及風險應對與評估等內容。

2.企業税務風險管理體系的子系統建立

①戰略管理子系統的建立：根據企業税務的戰略管理流程作為主線，參照各項管理體系，讓相關戰略管理人員參與到企業投融資、收益分配的管理工作中，並對其可能產生的税務風險進行識別與評定，進而完成對風險戰略管理體系的建立；②建立運營控制子系統：以運營控制管理流程為主線，參照各項管理體系，讓相關運營控制管理人員參與到企業的生產、供應、銷售策劃工作中，並對其税務風險作識別與評估，從而制定相應風險運營控制體系；③日常管理子系統的建立：根據企業税務的日常管理流程作為主線，參照各項管理體系，讓相關日常管理人員參與到企業的會計核算、納税申報、税企關係日常管理中，對其税務風險作識別與評估，從而制定相應日常管理體系；④信息管理子系統的建立：根據企業税務的信息管理流程作為主線，參照各項管理體系，讓相關信息管理人員參與至企業涉税信息的輸入、加工、輸出管理[5]，從而做出風險識別與評估，完成對風險信息管理體系的建立。

五、結語

綜上所述，企業的税務風險管理在税務管理工作中佔據着重要位置，而要建立起在税務管理流程下的企業税務風險管理體系，就要對其管理概念及內容進行深入瞭解，根據其體系構建條件，從而完成對税務風險管理體系的整體框架與子系統的建立，最終實現對税務風險事件的識別與評估，進而做出判斷，最終降低企業税務風險，提高企業效益，確保企業在市場中的可持續發展。

參考文獻

[1]馮永恆.企業税務風險管理控制的研究[J].中國商論，2017，（15）：67-68.

[2]徐立華.税務管理流程下的企業税務風險管理淺析[J].財經界（學術版），2016，（1）：267.

[3]王曉華.基於內控視角的我國中小企業税務風險管理研究[J].中國市場，2017，（21）：40-41.

[4]李曉輝.關於國內企業税務風險管理控制的研究[J].經濟技術協作信息，2016，（10）：39.

[5]邢海濤.我國企業税務風險管理研究[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2016，（11）：64-65.