税務風險的內部控制體系設計的論文

［摘要］在市場經濟的推動下，我國不斷進行税制改革，使我國的税務機制越發完善，規範了企業的税收行為，但在市場經濟的引導下，加大了企業之間的競爭，市場的不確定性以及税務體制的變更，使企業面臨嚴重的税務風險，對企業的發展有很大的影響，促使企業加強税務風險管理，完善內控體系，促使企業快速發展，對此，文章對企業税務風險內控體系的現狀進行分析，提出有效的應對策略。

［關鍵詞］企業税務風險;税制改革;內控體系

隨着我國市場經濟的快速發展，加劇了企業之間的市場競爭，對企業的經濟發展產生了嚴重的影響，部分企業為了提高經濟效益而存在偷税漏税的情況，會給企業的發展帶來嚴重的影響，當偷税漏税事件傳到社會中，會引起強大的輿論場，企業形象瞬間崩塌，企業存在嚴重的税務危機。而企業實行內控體系建設，可有效對税務風險進行評估，正確處理企業經濟與税務管制之間的關係，從而促使企業安全、穩定的發展。

1企業税務風險內部控制體系建設現狀

近幾年來，因企業面臨税務風險而影響企業發展的事件時有發生，促使各企業加大對税務風險的重視程度，開始實行內部控制體系，以避免税務風險而造成的經濟損失。但現階段，我國企業對税務風險的認識不足，仍停留在初級階段，認為税務風險內部控制體系的建設反而會增加企業運營的成本，不利於企業經濟的發展，還有部分企業雖然已經建成了內部控制體系，但其管理理念與管理技術不到位，仍然使企業面臨税務風險，影響企業的發展，主要有以下幾方面的`問題。第一，大部分企業在税務風險內部體系的建設上，將全部的風險控制工作放在了會計部門，與其他部門無關。自認為做好財務核算，按規納税就算是控制税務風險，並未做好風險評估以及風險預案，企業仍然面臨税務風險。［1］第二，很多企業都有錯誤的納税思想，認為與税收人員搞好關係就可以，既可以減少税收的費用，又有人脈幫襯。這種做法不但使企業面臨税務風險，還會面臨嚴重的法律處罰，加劇了對企業的影響程度。第三，缺乏專業的税務風險管理理念和人才，企業內部的人才一般都是從事生產運營以及管理方面的工作，缺乏税務風險管理方面的人才，通常需要花費鉅額資金引進人才，大多數企業為了節省這部分的開支，由企業內部人員建立税務風險管理機構，由於這些人員缺少專業的知識和技能，使企業面臨較大的税務風險。

2企業税務風險內部控制體系建設原則

2.1依法制約原則

企業在進行税務風險內部控制體系建設時，需要貫穿企業生產活動中的各項環節，包括人員、設備、資金等各個方面，都是內部控制體系中的一部分，都會給企業帶來税務風險，因此，需要受到體系的制約，但其制約性是為了企業更好地發展，而不是隨意地制約，所制定的措施不得違背法律的標準，避免加大企業的損失程度。

2.2內部牽制原則

税務風險是企業面臨的比較嚴重的風險之一，需要內部體系的建設，但過度地將權力交給一個部門，會導致決策失衡，影響決策的科學性，對此，需要企業在此基礎上建立監督管理部門或行政管理部門，對其工作情況進行牽制，使其相互監督、相互促進，從而提高決策的科學性。

2.3主次控制原則

企業在進行税務風險內部控制時，要做好風險評估工作，分析風險的主次性，對風險大的項目着重進行控制，並制定相應的解決措施，將風險程度降到最低，而對於風險性小一些的，可進行適當的調整，保證企業的順利發展，通過主次控制，合理分配企業的資源，達到避免或降低企業税務風險的目的。［2］

3企業税務風險內部控制體系建設的有效對策

3.1税務風險分析法

企業在進行日常生產活動時，各個環節都可能產生税務風險，但具體的風險原因有很多，能正確地分析風險原因，可有效進行內部體系建設。第一，在進行税務風險分析時，企業要根據實際運營情況進行分析，例如，先假定企業出現税務風險的類型，並根據這個風險類型應用到全部的生產經營環節中，對每一個環節出現風險的原因進行調查分析，一般情況會出現可控因素和不可控因素兩種情況，對可控因素進行嚴格控制，對不可控因素進行預防，通過防治結合的辦法，防止企業發生税務風險。這種方法雖然操作比較簡單，但在分析上會存在疏漏的情況，其方法還不夠完善。第二，對企業生產運營的各個環節進行風險分析，企業在發展中常常需要領導層制定一些重大決策，其決策的導向會給企業帶來税務風險，對此，可以從這個方面入手分析。首先，對領導層的決策可能帶來的風險進行分析，包括領導層的風險意識、風險預防方案等;其次，對管理層的工作情況進行分析，其管理方法、理念等;再次，對生產運營部門的績效情況進行分析，包括產品生產的質量以及營銷的成績等;最後，對企業税務人員的工作情況進行分析，包括税務的登記、申報流程是否順利，與當地税務機關的關係等。通過在企業內部逐級分析，可有效發現税務風險存在的原因，從而制定有效的防治措施，保證企業的順利發展。

3.2建立税務風險評估體系

在企業內部建立税務風險評估體系，對企業的各項財務活動進行全面評估，有利於判斷風險情況，從而制定有效的解決措施。一是，企業在繳納税務時主要是繳納所得税和增值税，在進行風險評估時要對企業的財務信息情況進行評估，包括税務報表、財務報表等，根據數據信息反饋情況，確定財務風險情況;二是，對企業繳納税費的流程進行風險評估，確定繳税流程存在的風險情況，並進行有效的控制;三是，納税本是一種相互的行為，體現的是税收機關與企業之間的友好關係，企業能明確自身的納税指標，體現的是企業的納税態度，因此，可根據企業納税指標的明確性來進行風險評估。

3.3企業內部控制體系建設

首先，企業在税務風險內部控制體系建設中，要有明確的責任分工，使其貫穿於生產運營中的各個環節，對此，應以企業高層領導為主導建立税務風險監督控制管理小組，高層領導為組長，對下面的工作進行整體管理，並將財務部、人事部、生產部、營銷部、税務部、行政部等各部門進行責任劃分，定期上交各部門的工作情況，涉及税務活動的部門要重點進行彙報，並將公司的税務情況制定風險評估報告，再由企業領導與税務中介機構進行聯繫，以備不時之需。［3］其次，涉及税收活動的各部門要將各項財務報表、税務報表等進行入檔和備份，定期對一段時間內的税收情況進行分析和總結，不斷反思其中出現的問題以及需要改進的地方，保證納税工作的順利進行。再次，企業在納税活動中，主要的納税類型為所得税和增值税，因此，企業要根據不同的納税類型，制定不同的納税規範，可通過制定納税手冊等，將納税類型、納税指標、納税流程進行明確規範，使税務人員可以按照規範進行操作。最後，再完美的税務風險防範體系也有疏漏的情況，從而引發税務危機，企業在面對危機時，要沉着冷靜，分析危機存在的原因，並採取應急補救措施，一是，企業可利用税收中介結構，代理企業處理相關事宜，同時，企業要表明自身的態度，並不是故意而為，以取得税務機關諒解;二是，走法律途徑，當中介機構沒有處理好問題時，通過尋找律師，為企業的税務情況做有利指引，降低企業損失;三是，當税務危機發展到社會輿論時，企業可選擇公關的方式，通過媒體向社會澄清事實的原因，避免影響企業形象而擴大企業經濟損失。

4結論

税務風險對企業的發展有重要的影響作用，目前，已經得到了各企業的高度的重視，要求企業建立税務風險內部控制體系，加快税務風險評估的建設，充分了解企業的實際税務情況，避免或降低税務風險發生的概率，保障企業安全、穩定地發展。

參考文獻:

［1］王港.企業税務風險內部控制評估指標體系構建［J］．財會學習，2016(8):11－13.

［2］王江揚.企業集團基於税務風險的內部控制體系設計探討［J］．會計師，2016(2):48－49.

［3］鄧茜.我國大企業税務風險管理研究［D］．成都:西南財經大學，2012.