汽車製造行業預算編制的相關要點探析論文

　　摘要：為了更好地應對日益複雜的市場環境，汽車製造行業急需提高預算編制水平以加強財務管控。然而受到主客觀因素的影響，一些汽車企業在現階段編制預算過程中缺乏應變能力和創新思維，嚴重影響到了汽車製造企業財務管理水平的提高和企業的長遠發展。本文從預算編制在汽車製造行業中的重要性作用出發，分析了汽車製造行業預算編制的要點，並提出了幾點汽車製造行業現階段預算編制工作中存在的問題，就這些問題列舉了解決的有效措施，目的在於通過完善預算編制來提高汽車製造行業的財務管理水平，促進我國汽車製造行業得到健康穩定的發展。

　　關鍵詞：汽車製造行業 預算編制 資源配置 相關要點

中圖分類號：U466 文獻標識碼：A

隨着人民生活水平的提高，對汽車的需求量也逐年提升，汽車製造行業得到了快速的發展，很多汽車製造企業為了獲得健康可持續發展，採用編制預算的方法來優化資源配置、降低成本費用，並取得了一定的成績，因此我們有必要對汽車製造行業的預算編制要點進行深入的研究。

　　1 預算編制在汽車製造行業中的重要作用

1.1有利於優化資源配置和提高經濟效益

對於汽車製造行業來説，要提高自身的經濟效益，一方面要根據自身的產品定位和市場需求制定出科學合理的銷售目標和銷售政策，提高銷售收入；另一方面要合理地把控生產、經營過程中的各項支出，合理配置資源，將經濟效益發揮到最大化。其中通過預算編制可以將以上兩目標落到實處，通過銷售預算、生產預算、採購預算、成本費用預算、財務預算等，可將企業各個部門有機地聯繫起來，對企業經營活動進行跟蹤，當實際與預算髮生偏離時，可以及時預警和風險防範，採取有效措施進一步保障企業經濟效益的提高。

1.2有利於提高汽車製造行業的管理水平

汽?製造行業進行預算編制一般有中長期預算、年度預算、月度預算等，企業通過中長期預算編制可促使公司規劃部門做好公司長遠規劃，也與公司發展戰略緊密結合；年度預算編制可明確企業年度經營目標和工作計劃。實踐中將前述各種預算編制方法相結合，可將公司戰略及長期發展規劃具體到年度和月度具體工作中來，具有很強的可操作性。通過先進的預算編制和預算管理方法，可以及時發現企業管理工作中的不足之處，根據實際情況來完善管理，促進我國汽車製造行業的健康發展。

1.3汽車製造行業的戰略目標得到了細化和量化

汽車製造行業進行預算編制可以全面落實自身的戰略發展目標，通過編制預算可以細化分解戰略目標，經過層層的分解之後，汽車製造行業的上級管理者就可以對經營活動中的關鍵控制點和薄弱環節有一個清楚的認識。預算編制可以將戰略目標落實到每一個部門和員工身上，並要求在一定的期限內各責任主體要履行好自身的工作職責，有利於促進汽車製造行業戰略目標的實現。

　　2 汽車製造行業預算編制的要點

2.1預算編制工作的組織

在預算編制過程中，組織工作尤為重要，企業在開始編制預算前首先要成立預算管理委員會並明確其組織職責。預算管理委員會辦公室一般設立在財務部門，負責預算編制的組織工作。預算組織者首先要做好與管理層的溝通，明確管理層的工作指導精神；其次需要做好與各部門的溝通和協調工作；第三需要做好詳細的工作計劃和責任分工，並對整個預算編制工作能夠總體把控；第四做好預算編制動員工作，確保各單位高度重視並全員參與。

2.2預算編制的程序

2.2.1預算的基本假設

汽車製造企業在編制預算之前會有幾個重要的基本假設，例如產銷量預計、產品定價、營銷策略、材料降本率等，為了確保預算基本假設的合理性，一般要求相關業務部門提供分析報告並經領導審批。

2.2.2業務預算

銷售預算。年度預算編制的起始點是銷售預算，銷量預測的準確性直接決定預算編制的質量。銷量的預測需要綜合考慮產品品牌、產品定位、營銷策略等各方面因素，對銷量的預測需要細分到具體產品以便收入成本的計算。

生產預算。生產預算中需要充分考慮企業產能的`有效利用和生產資源的合理調配，並按產品生產工藝和產品明細分類編制預算指標。

採購預算。在生產預算確定後，採購部門需綜合考慮庫存情況，計算出原材料的需求總量和採購計劃，原材料預算需要綜合考慮市場情況和降價指標因素。

費用預算。費用預算主要指銷售費用、管理費用預算等。

其他預算。其他預算主要包括其他往來款、應交税費、職工薪酬、折舊攤銷等。

專項預算。主要為投資預算和融資預算。

財務預算。主要為財務“三大報表”預算。

2.3預算編制後需要注意的問題

第一，預算編制的指標不能與實際情況相脱離，既要有一定的可執行性，也要具備一定的挑戰性。

第二，企業在預算執行過程中需要剛柔相濟，既要強調預算的剛性，又要保持一定的靈活性，對於偶發及不可預見性的事項，需要建立預算追加及調整程序，但預算的追加、調整必須按程序得到權力部門的審核和認可。

第三，在預算編制完成後，財務部門需要分析預算的機會性和風險性，這樣就可以在預算的過程中有效防範風險和尋找出較多的機遇。

　　3 汽車製造行業預算編制工作中存在的問題

3.1編制預算的準備工作不夠充分

編制預算是一項系統性的工作，會涉及到汽車製造企業的整個業務流程和各個部門，預算編制有較強的縝密性，因此預算編制前的準備工作非常重要。實踐中很多汽車製造企業編制下一年度預算的時間通常是在當年的9—10月，一些業務部門還沒有做好關於次年的工作規劃，加上部分企業預算編制組織工作不到位、領導層的支持力度不足，同時對下一年各項經費、業務政策還不明確，尤其是銷量預測缺乏深入的市場調研和先進的銷售量預測模型，銷量預測準確性不足，各部門申報的預算數據的準確性不夠，降低了預算編制的質量。

3.2缺乏科學的預算編制方法

預算編制的方法是否科學是汽車製造行業預算編制準確性的關鍵，從實際情況來看，現階段我國汽車製造行業對預算編制的方法運用水平良莠不齊，缺乏變通。汽車製造企業較多使用的是增量預算法，這種方法雖然有着操作簡單的優勢，但是隨着企業規模的逐步增大，可能會造成預算鬆弛及資源浪費。雖然一些企業提出了零基預算的編制方法，但是零基預算需要進行大量的核實確認工作，這種方法對預算審核人員的能力和業務的全面性要求很高，預算編制費時費力，很多汽車製造企業沒有足夠的時間和精力來應用零基預算方法。

3.3缺乏應變能力和創新思維

汽車製造行業的一些預算管理人員缺少高質量的培訓及行業先進對標學習機會，專業知識及視野受限，在預算編制工作中缺乏創新能力，同時與各業務部門的溝通和學習不足，“業財融合”不深入，未能立足於業務角度審視財務預算編制工作；部分企業領導層對中長期預算編制不夠重視，更多關注短期收益、對市場應變能力不足，不注重將資源向新技術、新產品開發傾斜，嚴重影響企業長遠發展；另外一部分企業預算人員缺乏創新和對預算科目歸類總結，以建立“預算編制模型”來提高預算編制的效率和質量。

3.4預算編制人員素質有待提高

隨着市場競爭的加劇，企業的管理者越來越認識到預算管理的重要性，對預算編制的要求也越來越高，這就對預算編制人員的素質提出了新的要求，預算編制人員如果因循守舊，已經不能適應時代變化的需要。實踐中一些汽車製造企業的預算編制人員主要是由財務人員所組成，財務人員一般對技術、工藝、生產等專業性較強的業務瞭解不深入，存在知識層面的侷限性。在汽車製造行業快速發展的今天，部分企業預算編制人員缺乏不斷加強自身的知識理論籌備和技能學習，同時在預算編制工作中缺乏對信息化工具的靈活運用，這就會直接影響到企業預算編制工作的效率和水平。

3.5績效考核指標不科學

一些汽車製造企業在預算考核過程中，存在着注重財務業績指標、忽視非財務業績指標的問題，因此關於顧客滿意度、研發投入、創新能力、學習能力等情況不能得到客觀的反映，不能夠體現出汽車製造行業中的長期經營目標。由於汽車製造企業預算考核指標設置存在侷限，造成企業的經營業績不能得到客觀真實的反映，容易產生一些急功近利的短視行為。同時一些汽車製造企業在預算考核工作中，並沒有建立起嚴格的預算考核激勵機制，考核結果並沒有與薪酬掛鈎，極大地降低了預算執行的嚴肅性。由於激勵獎罰機制的缺失，就會導致員工感覺自己的利益與預算執行的關係不大，降低了參與預算工作積極性，預算考核也就起不到應有的作用。

　　4 汽車製造行業提高預算編制水平的建議

4.1做好編制預算的準備工作

4.1.1編制預算工作計劃

預算編制組織部門要根據企業情況制定出詳細的預算編制工作計劃，明確工作責任方、工作完成時間及交付物的質量要求，啟動預算編制的時間可以適當提前，給相關部門業務論證留出合理的時間。

4.1.2設計預算編制模板

啟動預算編制工作前，對各種預算報表格式進行事先設計並附填寫説明，這樣各單位在預算編制和數據彙總過程中就會提高工作效率，降低溝通成本。

4.1.3明確預算編制前提

在預算編制中，對業務政策、銷量、售價、採購價格等對預算編制有重大影響的事項，必須提供可靠依據，對於確有困難的，需提出合理預測並報公司領導層籤批作為預算編制的依據。

4.1.4做好宣傳動員工作

預算編制啟動會上，公司領導層需要高度重視並提出具體工作要求，確保各單位對預算編制工作高度重視並全員參與。

4.2採用科學合理的預算編制方法

4.2.1定期預算和滾動預算相結合

汽車製造行業一般需要編制定期預算，如年度預算，這樣的預算期間和會計期間保持一致有利於進行預實分析。在實際工作中一般會結合定期預算編制滾動預算，這樣可以使定期預算和滾動預算有機結合，滿足管理者對預算信息的需求。

4.2.2 增量預算與零基預算相?合

增量預算法是一種最常用的預算編制方法，以上一年度的預算為起點，根據經營環境的預計變化，調整上一年度預算中的各個項目；零基預算法在編制預算時不考慮歷史數據，主要根據預算期的需要和可行性分析預算的合理性。企業在預算編制過程中根據重要性原則針對不同的預算事項選擇不同的預算編制方法，這樣既能提高工作效率也能提高預算編制的準確性。

4.2.3固定預算與彈性預算相結合

固定預算法適用於業務量較為穩定的業務事項預算；彈性預算是基於彈性業務量編制預算的一種方法，適用於不同業務量的假設。在實踐中重點是針對預算事項的判斷和領導層對信息的需求選擇適當的預算方法，各種方法相結合實現預算編制的目標。

4.3提升應變能力和創新思維

4.3.1加強專業知識學習和創新能力培養

一方面企業需要創造條件，提供優質的培訓和學習機會，包括標杆企業的參觀交流、資深專家培訓等；另一方面預算管理人員需要激發內在動力，提高自身專業知識、大局視野和創新精神，堅持預算管理工作創新和改善永遠在路上。

4.3.2提高應變能力和服務意識

現階段汽車製造行業正經歷發展轉型，一方面要求企業領導層緊盯市場動態，注重新技術的開發儲備及預算資源的傾斜；另一方面要求企業預算管理人員提高應變能力，包括加強信息化建設，提高數據質量和反應速度等，及時向管理層提供決策支持。

4.3.3創新預算編制工具

預算管理人員需要加強預算編制工具的創新，例如：企業預算編制中一個比較普遍且關鍵的問題是銷量預測經常變化，每次變化都需要重新編制一版預算，工作量大且低效。面對這樣的問題企業可以創新預算編制工具，建立“彈性預算編制模型”，該模型的思路是把產銷量相關的預算分為三類：第一類是固定性預算，即和產銷量無關；第二類是半變動性預算，即隨產銷量變化而階梯變化；第三類是變動預算，即和產銷量線形相關。利用這樣的工具可以每輸入一種產品的產銷量對應自動計算出各預算項目的目標值，大大提高預算編制效率。

4.4提高預算編制人員的素質水平

4.4.1建立?算管理人員選聘機制

企業需要提高預算管理人員的錄用標準，包括要有相關職業資格才能夠上崗，在選人的過程中，選聘經驗豐富的預算管理領頭人對提升預算管理團隊素質水平尤為關鍵。

4.4.2預算團隊專業背景多元化

隨着企業的發展和“業財融合”的深入，預算團隊需要注入不同專業背景的“新鮮血液”，注重多專業背景人才的儲備，這樣可以快速實現預算編制團隊人員素質水平的提高。

4.4.3建立“大H”人才發展通道

即為員工設計兩條平行互通的晉升途徑，拓展人才的發展空間，避免預算管理方面的優秀專業性人才在晉升的通道遇到“天花板”，逼迫向管理轉型或人才流失。

4.4.4打造學習型預算團隊

預算編制人員需要及時更新自身的理論知識和工作技能，及時掌握國家的預算管理政策，學習行業先進的預算編制及管理方法。

4.5制定科學合理的績效考核指標

制定科學合理的績效考核指標有利於提高企業的預算管理水平。在制定預算編制績效考核指標時要堅持科學性原則、可比性原則和整體性原則，科學性原則指績效考核指標既要包括一些收入、利潤等財務指標，還應該包括一些聲譽、科研等一些非財務性的指標；可比性原則主要是指預算考核指標應該建立在一個統一的核算範圍之內，以便於進行橫向和縱向的比較；整體性原則指預算考核指標體系是一個指標羣，考核指標中的內容是相互聯繫的，並且有着不同的側重點，這樣才能從整體上對預算進行績效考核。

建立完善的預算績效指標考核體系有利於企業預算目標的實現。編制預算的重要環節是對績效考核指標的確定，這也是很多汽車製造企業容易忽視的工作，因此就需要建立起完善的預算績效考核指標體系。要在績效目標和預算之間建立相關的指標體系，通過完善的預算績效考核指標可以客觀地反饋預算的執行結果。為了充分發揮企業員工的積極性和創造性，要在預算管理體系中建立激勵和評價機制，保證預算考核的公正性，從而更好地實現預算目標。

汽車製造行業可以採用平衡積分卡來制定預算績效考核指標。平衡計分卡是從財務、客户、內部運營、學習與成長四個角度，將企業的戰略目標落實為可操作的衡量指標的一種績效管理體系。在平衡計分卡方式下要求企業從實際的經營情況出發，對發展戰略目標進行詳細的分解，支撐整個戰略發展的支柱是不同的戰略指標主體，平衡計分卡管理的基礎和關鍵是預算管理目標的衡量，因此企業要從多個角度來設定預算目標。例如在企業集團的財務方面，實現企業集團可持續的利潤增長、銷售增長是預算管理的關鍵目標，預算指標也可以從利潤增長率、銷售增長率、淨資產增長率等指標中選擇。

綜上所述，在汽車製造行業中預算編制可以起到重要的作用，因此汽車製造行業中的管理者要認識到預算編制的必要性，對預算編制的要點進行認真的研究，及時發現預算編制工作中存在的問題，並根據實際情況採用科學合理的預算編制方法來完善預算編制，充分發揮出預算編制的重要作用，提高汽車製造企業的綜合競爭實力。

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