非金融企業從事有價證券買賣的處理問題解答

　　【問題】

1、《營業税暫行條例》第五條第（四）款規定，外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價後的餘額為營業額。

《財政部、國家税務總局關於營業税若干政策問題的通知》（財税[20**]16號）第三條第（八）款規定，金融企業（包括銀行和非銀行金融機構）從事票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價後的餘額為營業額。買入價依照財務會計制度規定，以股票、債券的.購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的餘額確定。

如果是非金融企業從事有價證券買賣，其買入價也是按上述規定計算嗎？為什麼要減去紅利收入？

2、財税[20**]16號第（十八）款規定，從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者（包括媒體、載體）的廣告發布費後的餘額為營業額。

但是，也有文件沒有規定“減去支付給其他廣告公司”這項內容，只規定可以減去廣告發布者的廣告發布費，請問如何處理？

　　【解答】

1、《營業税暫行條例》第五條規定，納税人的營業額為納税人提供應税勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：

……

（四）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價後的餘額為營業額；

《財政部、國家税務總局關於營業税若干政策問題的通知》（財税[20**]16號）第三條第（八）款規定，金融企業（包括銀行和非銀行金融機構）從事股票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價後的餘額為營業額。買入價依照財務會計制度規定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的餘額確定。

根據上述規定，理財產品持有期間的紅利收入不繳納營業税，但轉讓環節作為成本扣除。

財税[20**]16號文件中對買入價的確定方法，明確為“金融企業”，但實際處理中，其他企業能否參照執行，建議與主管税務機關溝通。

2、《財政部、國家税務總局關於營業税若干政策問題的通知》（財税[20**]16號）第三條第（十八）款規定，從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者（包括媒體、載體）的廣告發布費後的餘額為營業額。

根據上述規定，支付給其他廣告公司或廣告發布者（包括媒體、載體）的廣告發布費均可以作為計税營業額的減除項目。