關於燃油税改革的分析

自xxxx年起，人們期待已久的燃油税改革歷經十四年“千呼萬喚始出來”。這是當前我國税制改革中繼增值税轉型改革後出台的又一項重大舉措，對社會許多行業及人們的生活將產生重大影響，但對委屬企業經濟指標的影響不明顯。

一、 燃油税改革基本內容

20xx年12月18日國務院印發了《關於實施成品油價格和税費改革的通知》。通知決定自2009年1月1日起實施成品油税費改革，取消原在成品油價外徵收的公路養路費、航道養護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費等六項收費，逐步有序取消政府還貸二級公路收費；同時，將價內徵收的汽油消費税單位税額每升提高0.8元，即由每升0.2元提高到1元；柴油消費税單位税額每升提高0.7元，即由每升0.1元提高到0.8元；其他成品油消費税單位税額相應提高。

燃油税改革就是將現有的養路費轉換成燃油税，實行“捆綁”收費。這種燃油税制實質上是通過將養路費“捆綁”到油價上，將每輛汽車要交的養路費轉換成税費，在道路等公共設施日益成為一種稀缺資源的大背景下，更多地體現了“多用多繳，少用少繳”的公平原則。它利用税收槓桿引導燃油消費者節能減排，達到環境保護的目的，於國於民是利大於弊的好事情。

二、關於燃油税的税負及徵收問題

1、燃油税佔汽油零售價34.6%

目前，世界發達國家已經普遍實施燃油税。美國對汽油徵收30%的燃油税，英國税率是73%項目管理論文，日本税率是120%，德國税率是260%，法國税率是300%。我國周邊國家和地區燃油税税負大體為40%左右，韓國、印度、新加坡、俄羅斯、中國香港和澳門的汽油零售價格中燃油税所佔比重分別為31.5%、52.1%、26.1%、44.2%和39.3%。

我國成品油消費税改革後，税在汽油和柴油零售價格中所佔比重將分別達到34.6%和30.7%，仍低於周邊國家和地區燃油税税負的平均水平。

2、燃油税通過生產環節徵收

目前我國90%以上的成品油是由中國石油和中國石化兩大集團生產的，燃油税通過生產環節徵收，納税人和税源相對集中，可以降低徵納成本。如果在批發和零售環節徵收，核算比較複雜，同時容易造成税收大量流失。

此外，在生產環節徵收成品油消費税，還可以促進中央與地方政府理順分配機制。成品油消費税是從原屬於地方收入的養路費等轉化而來的，改革後先作為中央税，再通過財政轉移支付將收入分配給地方，有利於進一步規範政府收入行為，加強監管，保證成品油消費税收入專款專用。

3、燃油税從量徵收多用多繳

從國際來看，燃油税的徵收方式通常有兩種：一是從量徵收，二是從價徵收。從量徵收，由所使用燃油的量多少來決定，使用量大的，自然需要多繳，如美國、加拿大等國；而從價徵收，即以現有成品油價格為基準按一定的'比例徵收，並根據油價變動而浮動，如德國。

這次税費改革採取從量徵收主要是為了形成税收與油品價格變動沒有直接關係，只與用油量多少直接關聯的機制，而且成品油消費税從量徵收比較簡便站。

三、燃油税改革對四大行業的影響

20xx年1月1日，《成品油價税費改革方案》將開始實施，對與此相關的汽車運輸、石油化工、汽車、航空航運等四大行業影響各不相同。

1、汽車運輸業：費用明顯降低

燃油税改革對汽車運輸業而言，將減少公路養路費、公路運

輸管理費、公路客貨運附加費三項費用支出，大幅度降低運輸成本。以河北省一輛25噸的貨車為例，每月每噸養路費190元，養路費月支出4750元；公路運輸管理費、公路客貨運附加費每月1500元左右，三項費用合計6千餘元，全年可降低費用7-8萬元。

2、石油化工: 煉油毛利由虧轉盈

由於國家和地方都沒有含税油的總量數據,石油商通常會減少含税油量而增加非含税油量。這樣項目管理論文，本來隨着國際油價的下降而相應下調的國內成品油價格，有很大一部分實際上保住了原來高價位,燃油税改後，兩大石油集團業績會比大家預期的要好。同時,推進成品油價改,有利於長期理順價格機制。2009年國內煉油毛利將從-752元/噸上升至68.7元/噸以上，實現扭虧為盈。銀河證券認為,因為燃油税改革的推出將上調中國石油2009年業績至1.05元，上調中國石化2009年業績預測至0.65元,。

3、汽車業: 小排量受益大

2008年前5個月，國產越野車銷量同比增長39.72%，進口越野車更是增勢迅猛。缺乏税收等經濟調控手段正是高油價背景下“耗油大車”仍大行其道的原因。而燃油税的推出，行業對於中小排量車型、柴油車型以及新能源汽車的研發與生產將有所傾斜，也將給一些具有先進動力技術的生產企業帶來空前的機遇。

這裏需要特別指出的是，對於擁有家庭轎車的私家車主而言，在考慮税費支出時可以計算税費平衡點的行駛里程。改革後按河北省標準，每月可減少養路費支出105元，年節約1260元。由於每升汽油增税0.8元，按百公里耗油量10升測算，税費平衡點為每月行駛1312.5公里，即月行駛超過1312.5公里，燃油税大於養路費;月行駛不超過1312.5公里，燃油税小於養路費，與改革前相比費用減少。

4、航空航運業:直接影響有限

對航運業而言,船舶使用的成品油主要是船用燃料油和柴油。船用燃料油為動力油,而柴油主要用於船舶發電,兩者的比例約為9:1。根據目前情況,船用燃料油徵收燃油税的可能性不大,而柴油由於佔比較低,其價格上漲對上公司業績影響不大。

對航空業而言,由於航油不屬於燃油税徵收範圍,故開徵燃油税對航空業沒有影響。考慮到航油佔航空公司總成本的比例已高達40％,隨着國內航油價格的下調，將有利於緩解航空公司經營壓力,對航空公司形成利好。