工資的會計處理辦法

我是一家企業機關的會計，我們單位每月的工資指標是上級工資部門審批下發。一般審批金額都比較多。比如説我每個月的審批是47萬,而我的實際發放數是40萬.我的會計分錄是這樣做的.

1、借:管理費用

47萬

貸:應付職工薪酬

提取數

47萬

2、借：應付職工薪酬

發放數

40萬

貸：銀行存款

40萬

到年底的時候我可能會結餘50萬元，那麼這結餘的50萬工資指標要是年底使用，能否衝回成本，這樣的話年底的成本減少，可以適當增加費用，達到收支平衡。

年底衝回的憑證

借：管理費用

50萬(紅字)

貸：應付職工薪酬

50萬(紅字)

然後其他費用

借：管理費用--辦公費

50萬

貸：銀行存款

50萬

賬面上是可以這樣調整，但是我不知這樣財務制度允許嗎?會不會造成前11個月虛列成本的嫌疑呢!

本人愚鈍，請教高手!