最新的我國的税務管理論文

1．税務會計的概念及管轄範圍

1.1税務會計的概念

“税務會計是以税法為準繩，以貨幣計量為基本形式，並藉助於會計學的理論和方法，對税務活動引起的資金運動進行核算和監督的一種特種專業會計”。這一定義告訴我們，税務會計的依據是税法;税務會計的職能是反映和監督，税務會計的對象是税務活動引起的資金運動，税務會計的目的是提供企業税務活動的信息。

1.2企業税務會計的服務範圍

設立企業務會計，做好税務會計工作，對每一個企業來説都是很重要的。是解決税收制度與會計制度差別的必然要求，是完善税制及税收徵管的必然選擇，是企業追求自身利益的需要，是企業正確處理企業與國家之間分配關係的最佳途徑，是防止税款大量流失的重要措施。税務會計與財務會計同屬於會計學科範疇，但是兩者有着服務範圍的不同。我國税務會計的範圍從理論上講應是企業生產經營活動中能以貨幣表現的税務活動，即包括了對税款的形成、計算、申報、繳納全過程進行反映和監督。在實際工作中，税務會計的內容可歸納為以下三個方面:a、根據税法確定税務會計的納税基礎即税務登記、納税鑑定和納税申報;b、流轉税、所得税兩大税金的會計處理及企業生產經營過程中各環節應納税金的會計處理;c、企業納税申報表的編制分析等。

2．企業税務會計的特點

2.1核算對象的特定性

不論什麼性質的企業只要被認定為納税人，在處理税務事宜時都應當依法納税，運用會計核算的方法對其經營進行核算和監督，這就使税務會計成為單位涉税活動的核算和監督的一個手段。企業税務會計核算對象則是企業在生產經營過程中發生的可用貨幣計量的涉税事項，即伴隨企業生產經營資金運動在不同環節形成不同形式的税務資金，如購銷環節形成的增值税、消費税、營業税，財產行為環節形成的房產税、印花税，利潤分配環節形成的所得税等等。

2.2核算依據的法律制約性

税收直接涉及企業的利益分配，作為企業財會人員，必須熟悉税法。企業生產經營的直接目的是為了取得最大的經濟利益，而企業創造的經濟利益，主要有三個流向，一是用於企業的擴大投資，二是用於企業投資者和職工個人的消費，三是以税收或其他方式其中主要是税收形式上繳國家。企業向國家繳税，就直接分配過程來説，也就是經濟利益向國家的`單方面轉移。因此，作為企業財會人員，為了維護企業的合法權益，要熟悉有關税收法令。企業作為獨立的利益主體，在利潤機大化目標下，必然追求税後利潤極大化，這也要求財會人員對税收法律制度十分精通，熟悉基本税法、税法細則、補充規定等有關税法政策制度，正確處理好國家徵税與保護企業合法權益的關係。企業應樹立正確的納税觀念，選拔符合税務機關和企業要求人員擔任税務會計，併為其提供培訓、調研機會，保證税務會計質量的不斷提高。

2.3核算目標明確性

税務會計的目的是有別於財務會計的，財務會計的目標是為了企業的內外關係人包括投資者、債權人及經營管理當局，提供正確反映企業經營成果及財務狀況的信息，以利於他們正確瞭解企業的情況下作出投資與否的決策。而税務會計提供的主要是企業税務活動的信息，它提供的對象只能是國家及企業經營管理當局，國家需要利用該信息來了解企業是否正確、及時地納税，是否公正等情況，從而利於監督企業依法納税。

3.設立企業税務會計的重要作用

3.1設立企業税務會計有助於資源的合理配置

税務會計根據税法中税基和税率的差別以及各項税收優惠和鼓勵政策，進行投資、籌資、融資，企業制度改造，產品結構調整等決策，在國家税收經濟槓桿的作用下，逐步走向產業結構優化和生產力合理佈局的道路，體現了國家的產業政策，有利於促進資本的流動和資源的合理配置。我國目前外商投資和外國企業越來越多，其投資額也越來越大，而我國在國外的投資業務也逐年增多，為了符合税收的國際慣例，改善投資環境，防止國際避税，維護我國的經濟往來，實施税務會計是非常必要的，而該體系既是適應此趨勢而產生的。

3.2有助於提高企業的財務與會計管理水平

資金、成本、利潤是企業財務管理和會計管理的三大要素，税務籌劃就是為了實現資金、成本、利潤的最優組合，從而提高企業的經濟效益。企業進行税務籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計準則、會計制度，更要熟知現行税法，要按照税法要求設帳，記帳，編報財務會計報告，計税和填報納税申報表及其附表，也有利於提高企業的財務管理水平和會計管理水平。

3.3有利於提高企業的競爭力

税務籌劃有利於貫徹國家的宏觀調控政策。企業進行税務籌劃，減輕了税負，企業有了持續發展的活力，競爭力提高了，收入和利潤增加了，税源豐富，國家的收入自然也會隨之增加。因此，從長遠和整體看，税務籌劃不僅不會減少國家的税收總量，甚至可能增加國家的税收總量。

3.4有利於提高企業經營管理水平

管理科學是現代企業制度的基本特徵之一，科學的管理制度包括企業的經濟組織形式和內部管理制度科學化兩個方面的內容。從經濟組織形式看，現代企業朝着集團化方向發展，使企業內部的經濟利益關係變得更加複雜，經濟利益關係的多主體化，迫使利益主體更加關心企業的税收負擔問題，原來將財務會計與納税會計合一的形式不能一目瞭然的看出企業的納税情況。加強企業税務會計核算是提高企業經營管理水平的重要途徑之一，也是建立現代企業管理科學制度的客觀要求。因此，片面強調會計制度服從於財政税收政策，過多地強調税收與會計的協調一致，造成會計缺乏相對的獨立性，出現會計理論與會計實務的不銜接。

3.5能夠規範企業納税行為

企業税務人員通過對企業税務資金系統的運動情況進行研究，有助於國家税務人員提高業務水平，也能使税務部門更容易發現税收徵管的薄弱環節及税制的不完善之處，從而加速税收徵管向法制化、公正化、規範化的進程，進一步加速税制完善的進程。

3.6能夠維護企業合法的税收權益

企業作為納税人，根據我國税收法律法規中規定，既擔負着依法納税的義務，又享有各種相應的權利。納税人具有了解與納税程序有關情況的權利；具有申請延期申報、緩期繳納税款的權利；具有陳述權、申辯權、申請行政複議權、提起行政訴訟權、請求國家賠償權等權利；具有要求税務機關為納税人情況保密的權利等。企業税務會計利用對相關的税收政策法規的全面瞭解，能夠進行有關納税的會計處理，維護企業的合法權益。