一、電網企業税務管理風險的主要內容及控制程序
1、税務管理風險：銷項税、進項税金額確認不準確、不真實影響財務報表數據的準確性，同時影響增值税申報金額的準確性存在税務合規風險。財務部税務會計核對營銷部與財務部的電力銷售情況，確定當月銷項税額，並正確區分電力銷項税額和價外費用銷項税額；核對當月進項税發票與財務賬面數據，保證發票及時認證，確認當月進項税額，正確計算應交增值税金。
2、税務管理風險：增值税納税申報表編制不準確導致納税申報金額不準確存在税務合規風險。每月十號前，供電公司將上月《電力企業增值税銷項税額和進項税額傳遞單》、認證結果通知書、認證結果清單遞交省公司財務部。省財務部負責税務工作的處室的税務會計彙總全省售電收入銷項税與進項税額，計算出應交增值税，然後按照收入比例將應交增值税在省公司本部及各地市供電公司進行分攤，編制增值税分配表。各地市供電公司財務部税務會計彙總省公司增值税分配金額、價外收入銷項税額，合併填列增值税納税申報表，經財務部主任、公司主管領導審核後，在所屬地主管税務機關進行納税申報並繳納增值税。
3、税務管理風險：銷項税金額計提不準確，造成納税申報金額錯誤，存在税收檢查風險。地市公司每月編制税金稽核報表，與月度報表一同上報省公司。税金稽核報表中增值税銷項税來源於月報中利潤表的營業收入乘以應税税率，同時，銷項税應區分售電收入銷項税與價外收入銷項税，税金稽核表中的增值税銷項税額與月報中應繳增值税明細表中的銷項税進行比較。對於差異金額地市公司需做出合理解釋。財務部税務會計每月審核税金稽核表，分析是否存在異常差異，如果税金稽核表中的差異原因存在異常，則查找異常原因。經財務部主任或分管主任審核後，由報表管理崗將税務稽核報表與月報一同上報省公司。
4、進項税發票未及時認證，進項税發票未按要求取得，導致部分進項税額不能抵扣，造成公司多交增值税。財務部税務會計不定期對單位進項税抵扣情況、進項税發票取得情況進行檢查，檢查税控系統中的已認證進項税與賬面數是否一致；檢查進項税額賬面數與相關科目，如購電費、工程物資、固定資產等科目的鈎稽是否存在重大異常。如存在當期未認證抵扣進項税、大額購進未取得增值税發票情況，按考核辦法對業務部門進行考核，以督促業務部門及時取得進項税發票，如有異常説明原因
5、企業所得税納税申報表編制不準確，導致納税申報金額不準確，增加潛在税務合規風險。每月，省公司財務部負責税務工作的`處室的税務會計根據母公司報表利潤數計提所得税，並按照各地市總收入所佔母公司總收入的比例在省公司本部和地市公司間分配所得税費用。地市公司財務部税務會計依據所得税分配表進行所得税納税申報，納税申報表經過財務部主任、公司主管領導審核。
6、企業所得税支付的賬務處理不準確、不及時影響財務報表數據的準確性。地市公司財務部税務會計依據税收通用繳款書、銀行回單或扣款回執在SAP財務模塊中進行所得税繳納的賬務處理。
7、企業所得税彙算清繳納税申報表編制不準確影響彙算清繳金額的準確性可能導致公司利益受損或存在税務合規風險。省公司年度所得税彙算清繳時，各地市公司財務部税務會計上報納税調整事項，地市公司財務部主任對納税調整事項進行審核。
8、未及時對適合公司的税收優惠向税務機關申請，無法充分享受税收優惠，影響公司利益最大化。財務部税務會計不定期查看税收優惠的相關政策，如有適合公司的税收優惠政策及時協助省公司向税務機關申報。
9、未妥善保管發票可能導致發票管理不符合税法規定或者發票遺失造成公司潛在財產損失。地市公司財務部的税務會計根據公司自身業務的情況提出增值税發票以外的購買申請，財務部主任審核。税務會計對每次發票的領用情況進行發票統計或將税控系統中的專用發票彙總信息作為對每次發票的領用情況進行的統計，定期核對發票領用數量、使用數量與留存數量，確保賬實一致，發票存放在保險櫃中。財務部獨立於發票管理的崗位對發票進行盤點。
10、未對發票實行統一管理導致發票使用不符合公司規定或者未能及時知曉發票遺失情況造成公司潛在財產損失。地市公司的營銷部門自行打印電費普通發票。地市公司營銷部的業務部門提前向本單位財務部門提出增值税發票的用票申請，由財務部税務會計結合其實際業務量進行審核後，交財務部主任審核，財務部統一購買。地市公司營銷部不定期聯合審計部對下屬單位電費發票的使用情況進行監督檢查。
二、電網企業税務管理風險的實務操作案例
1、風險案例主題：所得税管理管控不嚴、造成補繳所得税；
2、案例簡述：在國税局税務檢查中發現，2005年、2006年列支了以前年度費用，形成了補繳所得税的結果，增加了税務檢查風險；
3、處理結果：完善所得税管理管控程序，按內控要求嚴格執行資金審批程序；
4、風險名稱：所得税管理風險；
5、風險產生原因：企業所得税支付的原始票據不及時影響所得税申報的準確性，財務部會計人員未嚴格審核報銷單；
6、風險影響：費用報銷審批程序不要給公司造成税源浪費，增大公司的運營成本；
7、風險控制方法：各部門費用報銷時需填寫費用報銷單並經過部門負責人和費用歸口部門負責人審批；
8、稽核方法與方式：財務部會計人員審核報銷單是否經過審批，原始單據金額是否與報銷金額一致，部門預算是否超支，審核無誤後在SAP系統財務模塊編制記賬憑證，報銷經辦人在記賬憑證上簽字確認；財務部審核崗審核憑證，然後交出納人員付款；
9、資料清單：《差旅費報銷單》、《付款通知憑證》、記賬憑證、所得税納税申報表等。
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