增值税超過起徵點
超過增值税的.起徵點的,計税:
1、小規模納税人按3%計算應交增值税,一般納税人按17%差額計算應交增值税 。即:
小規模納税人應交增值税為:
價税合計/1.03=不含税銷售額
不含税銷售額*3%=應交增值税
借:銀行存款(或應收賬款等)
貸:主營業務收入
應交税費——應交增值税(銷項税)
購入貨款及税金合計,全部計入成本,沒有進項税抵扣。
借:庫存商品(價税合計)
貸:銀行存款(或應付賬款等)
2、一般納税人應交增值税=銷項税-進項税,如下:
發生銷售貨物及勞務時:
價税合計/1.17=不含税銷售額 (即主營業務收入)
不含税銷售額*17%=應交增值税(銷項税)
借:銀行存款(或應收賬款等)
貸:主營業務收入
應交税費——應交增值税(銷項税)
購進貨物時開來增值税專用發票,認證通過後,按發票上不含税銷售額做為成本,税金做為進項税入賬:(計税方法同銷售貨物一樣。)
借:庫存商品
應交税費——應交增值税(進項税)
貸:銀行存款(或應付賬款等)
應交增值税=銷項税-進項税 (即差額納税)
特別提示,如果一般納税人購入貨物時取得了普通發票,也是全額計入成本,沒有進項税抵扣。只有增值税專用發票,還必須經過認證系統認證通過後才可以抵扣進項税。