如何填減半徵收增值税申報表及會計分錄

我公司為一般納税人，銷售已使用過的固定資產，符合按照4%徵收率減半徵收增值税的政策，如何填寫增值税納税申報表？答：一、填寫案例對於一般納税人銷售已使用過的固定資產，屬於2008年12月31日以前未納入擴大增值税抵扣範圍試點的納税人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產；或一般納税人銷售自己使用過的屬於條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項税額的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值税的，可按以下方法填寫《增值税納税申報表》。增值税納税申報表主表第5欄“按簡易徵收辦法徵税貨物的銷售額”欄數據應填寫納税人本期按簡易徵收辦法徵收增值税貨物的銷售額。因此，將納税人本期發生的`銷售使用過的固定資產應徵增值税的銷售額填寫在此欄內。第21欄“簡易徵收辦法計算的應納税額”填寫納税人本期按簡易徵收辦法徵收增值税貨物的銷售額乘以4%税率得出的應納税額。第23欄“應納税額減徵額”填寫納税人本期按照税法規定減徵的應納增值税額。例子：某生產企業為增值税一般納税人，2013年4月把資產盤點過程中不需用的部分資產進行處理：銷售已經使用7年的機器設備，取得收入10400元（固定資產原值20萬，已經計提折舊19萬），則：第5欄“按簡易徵收辦法徵税貨物的銷售額”欄數據應填寫：10400÷（1＋4%）=10000第21欄“簡易徵收辦法計算的應納税額”填寫:10000×4%=400第23欄“應納税額減徵額”填寫:400÷2=200二、計算過程實際計算過程：10400÷（1＋4%）×4%÷2=200三、會計分錄1、清理固定資產借：固定資產清理 10000 累計折舊 190000貸：固定資產原值 2000002、收到出售價格借：銀行存款10400 貸：固定資產清理104003、繳納增值税借：固定資產清理200 貸：應繳税費——未交增值税2004、結轉借：固定資產清理200 貸：營業外收入200