2015年終獎個税

2015年最新年終獎個人所得税計算方法

一、 個人所得税税改：2011年9月1日起，新《個人所得税法》將全面實施。

二、 國家税務政策及各種獎金的計税方法：

1、《國家税務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題通知》(國税發[2005]9號文件)規定:對半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，一律與當月工資、薪金收入合併，按税法規定繳納個人所得税。

例1： 某職工孫某，每月取得基本工資2500元，2011年 10月取得半年度先進職工獎1000元，當月還取得三季度獎5000元，每月正常取得加班獎300元，考勤獎200元

計算：孫某10月份應納個人所得税為:

(2500+1000+5000+300+200-3500)×20%-555=545

2、國家税務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個

人所得税方法問題通知》(國税發[2005]9號文件)規定:對年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兑現的年薪和績效工資等全年一次性獎金，按收入全額分攤至12個月的數額定適用税率，再按規定方法計算應繳税額。即：先將職工當月內取得的`全年一次性獎金及適用税率和速算扣除數計算應納税額：

應納税額=職工當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數

根據今年9月新修訂的個人所得税法對於全年一次性獎金的計税方式沒有做出調整，計税方法分兩種情況：

①、月工資超過3500元，全年一次性獎金除以12個月，按照得出的數額找出所對應的税率，然後用獎金全額×税率-速算扣除數，就是最終需要繳納的税款額。

個税應納額=全年一次性獎金×税率-速算扣除數

適用税率根據個人當月取得全年一次性獎金除以12的商數確定。例如如果年終獎不超過18000元，除以12每月不超過1500，則適用税率為3%。舉例，如果您當月工資所得收入超過3500元，又獲得8000元年終獎，那麼應該繳税：8000×3%-0=240元。如果您獲12000元年終獎，那麼應該繳税：12000×3%-0=360元。

②、個人月工資不足3500元，這時需要將工資與全年一次性獎金相加後，減去3500元，得出的數額，再除以12個月，找出對應的税率，然後用這一數額×税率-速算扣除數，得出需要繳納的税款額。

全年一次性獎金應税金額=全年一次性獎金-(3500-月工資)

個税應納額=全年一次性獎金應税金額×税率-速算扣除率

舉個例子，如果當月工資所得為2000元，又發了10000元年終獎，則可先算應納税所得額，10000-(3500-2000)=8500元，再算適用税率，8500÷12=708.33元，税率為3%，速算扣除數為0。所以年終獎應繳税=應納税所得額×適用税率-速算扣除數=8500×3%-0=255元，與當月工資所得超過3500元的人相比，獲得1萬元年終獎可少交45元税。

③、對於發放第十三個月工資同時發放全年一次性獎金的個税處理，將所發的第十三個月工資與全年一次性獎金合併除以12個月，找出對應税率，然後用這一數額×税率-速算扣除數。

全年一次性獎金應税金額=全年一次性獎金+第十三個月工資

個税應納額=全年一次性獎金應税金額×税率-速算扣除率

舉例：

年終獎金：1500

當前月薪：3000

應納税所得額=年終獎-(3500-當月工資)=1500-(3500-3000)=1000元

應納税所得額÷12=1000÷12=83.33 適用税率0.03 速算扣除數0

繳納個税=應納税所得額×税率-速算扣除數=1000×0.03-0= 30 元

年終獎:1500 元 繳納個税:30 元 税後收入:1470 元

年終獎金：10000

當前月薪：5000

應納税所得額=年終獎= 10000 元

應納税所得額÷12=10000÷12=833.33 適用税率0.03 速算扣除數0

繳納個税=應納税所得額×税率-速算扣除數=10000×0.03-0= 300 元

年終獎:10000 元 繳納個税:300 元 税後收入:9700 元

注意事項：在一個納税年度，對每一個納税人，該計税辦法只允許採用一次。