税務風險管理工作總結

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税務風險管理工作總結

本次課程結合企業在經營過程中的各種税務風險控制點，採取案例教學的模式，展示了我國企業目前在增值税、營業税及企業所得税等方面遇到的主要税務風險，引導企業作出風險與收益之間的權衡，並給出了幫助企業建立有效的税務風險管理體系的思路。

一、税務風險

20XX年5月國家税務總局下發《大企業税務風險管理指引(試行)》(國税發[20XX]90號)(以下簡稱“《指引》”)，該文指出：“本指引旨在引導大企業合理控制税務風險，防範税務違法行為，依法履行納税義務，避免因沒有遵循税法可能遭受的法律制裁、財務損失和聲譽損害。”這表明，企業在納税方面可能遭受的損失來源於三個方面：法律制裁、財務損失和聲譽損害。

企業税務風險主要包括兩方面，一方面是企業的納税行為不符合税收法律法規的規定，應納税而未納税、少納税，從而面臨補税、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業經營行為適用税法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了税款，承擔了不必要税收負擔。《指引》針對的税務風險主要是前者。

在企業的實際經營活動中，税務風險的種類主要包括：

1、交易風險：納税人從事某項交易所涉及的風險。例如資產重組、購置或處置資產等非常規交易事項，不易有固定的流程控制，面臨的風險較大。

2、經營風險：企業將税收法律法規應用於日常交易是所承擔的風險。

3、遵從風險：指與企業是否滿足納税人遵從義務相關的風險。主要是企業在準備。提交納税申報表過程中存在的風險，及企業對税務機關的質詢進行回覆時面臨的風險。

4、財務會計風險：企業財務部門對税務事項的會計處理不當而導致的風險。

二、產生税務風險的原因

企業在税務方面發生風險或存在不遵從的原因，主要有以下幾個方面：

1、税法不透明

這是體制方面的原因，主要表現在各地税務部門對於一些税收法律法規的解釋不同。

2、對税法的誤讀或未及時更新税法知識

企業主觀上是希望納税遵從，但由於對税法理解有誤或未及時跟進税法條款的變動，導致企業發生不遵從行為。

3、內控不健全或無效

企業內部未獨立設立税務管理部門或僅在某一個職能部門下設立税務崗位，導致企業銀税務風險的預報及反饋不能及時直達管理層，不能及時採取預防或應對措施。

4、税收籌劃不當

納税人以為是在進行税務籌劃(避税)，實際上已經構成了偷税(或逃避繳納税款)。偷税與避税僅一步之遙，避税過度就是偷税，其分水嶺即是否違反了税收法律法規。

大企業司賀處長提出一個觀點：税收優惠在税法中已經明確規定，税收籌劃不符合公開、透明的主流。同時，税務部門如發現由於税收籌劃而損害了國家税收徵管利益也是較大的風險。

5、特殊原因造成的忽視。

此外，企業税務風險加大的原因還在於國家法律對税務部門及幹部執法的要求越來越嚴格;税務機關通過“向科技要管理”，大大提高了税收徵管效率。

三、税務風險管理

近年來，我國税收制度的完善和徵管制度的改革對企業税收遵從的要求越來越高，尤其是《指引》的頒佈更進一步推動了企業對税務風險管理工作的關注。

税務風險貫穿於企業的投資、銷售、採購、生產等經營全過程，因此，税務風險管理是企業內部控制的重要分支和重要內容，是企業完善治理結構、提升自身競爭力的內在要求。具體而言，是對未來税務風險的提前預報與預防和對發生的税務問題採取的應對措施。

《指引》的宗旨是納税遵從總目標下的企業税務風險管理，旨在引導企業實現税務管理達到五個目標：企業戰略規劃合規合法、經營決策與日常活動合規合法、税務事項的`會計處理合規合法、納税申報及税款繳納實操事務合規合法、税務憑證資料保管準備和報備合規合法。

《指引》的發佈，不僅指明瞭税務風險管理的方向，也為達成税務部門與企業在税務風險管理的合作雙贏提供了管理思路：收集風險管理信息、評估風險、制定個性化應對策略、實施針對性管理、反饋和改進。

税務風險管理工作總結

根據《國家税務總局辦公廳關於開展20XX年税務總局定點聯繫企業税務風險管理有關事宜的通知》(税總辦函[20XX]175號)及兵器裝備集團公司下發的兵財[20XX]11號文件要求，我公司對20102014年税務風險管理工作組織開展了自查，現將自查結果總結報告如下：

一、自查主要情況

1、組織機構及組織部署情況;

2、自查工作開展主要情況包括不限於自查開展方式、自查內容、所做的主要工作;

3、自查出應補繳税款情況結合自查問題彙總表，先進行問題總體情況介紹(含問題主要方面，涉及金額)，再分析自查應補税的主要情況(分企業、税種、行業、所在省份、年度等問題進行總結)。

二、自查涉及補税問題分析及整改情況

(一)主要涉及補税事項情況;

(二)涉税主要問題產生原因;

(三)整改措施注意與附表保持一致，各公司可根據本企業的實際情況修改、添加補充整改措施，但一定要盡力按照整改方式予以標準化分類，以便進行歸類彙總對自查出的主要問題需要整改項目按照整改的方式歸類別簡述提出整改的原因及具體措施;

(四)自查補税及滯納金入庫彙總情況(分行業、所在省份、年度及税種等，下表以二級單位為主體進行彙總填列，即將三級及以下單位的金額彙總到二級，以二級單位的信息進行填列反映)結合下表，簡要説明補税上繳情況及未予以補繳的原因單位：萬元税金滯納金小計已補繳税款序號單位名稱行業應補繳税款税種三、税務爭議或需要協調解決的問題需要對問題簡單描述，執行的依據，雙方的分歧及協調情況、建議意見。

四、關於税收風險管理自查環節的意見及建議

五、提高税務風險管理的意見結合税務總局税務風險管理要求、集團公司“合規經營、依法納税”的經營宗旨及本公司税務風險管理存在的問題，對税務風險管理機構設、人員配備、職責設定、人員培訓、制度及體系建設、監督管理、風險管理、溝通協調機制等提出管理意見及建議，以更好地建立健全税務風險內部控制機制，提高各單位税法遵從度，推動企業規範生產經營行為、增強依法經營意識、提高納税自覺性，促進集團公司的健康穩定發展。