年終獎節税妙招

人人盼望着年終獎金

，但如何節税既合法又有效呢?本文將為讀者介紹一些獎金的計税辦法，以及合理節税的小竅門。

新年快要到來，很多公司要為員工發放不菲的獎金。獎金是不少，可是面臨的税負也很高!能否少繳納一些税款呢?

關於節税，不少公司想出了花樣不一的妙招。這些妙招有的很好，不但規避的了税負，還不違背税法。但是，有些“妙”招在減輕員工税負的同時，卻面臨着一定程度的涉税風險。什麼樣的招才是真的“妙招”呢?

節税要和偷逃、漏税相區別

要想減輕税負，同時不違背税法，這就是我們所説的“節税”或“税收籌劃”(TaxPlanning)。但是，籌劃不巧，有可能成為偷逃、漏税。我國刑法在“危害税收徵管罪”一節中對偷税罪的定義是：“納税人或扣繳義務人故意違法税收法律、法規，採取偽造、變造、隱匿、擅自銷燬帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出、少列收入，經税務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納税申報手段，不繳或者少繳應納税款的行為。”

實踐中，很多企業為了降低員工，尤其是中高層管理人員的個人所得税税負，在發放獎金時，往往是採用“的票”和“辦公用品”發票報銷的形式。譬如説，A公司為給高管張某發放8萬元獎金，要求張某湊齊8萬元的“的票”和“辦公用品”發票。這樣做的效果是，張某不用在為8萬元繳納個人所得税了，因為形式上，這8萬元不是給予員工的工資薪金，而是企業的辦公支出或差旅費。實質上，這種做法是偷逃、漏税。如果被税務局發現，將會面臨很大的涉税風險。因而，嚴格來説，這種方法是不可取的。

先了解獎金的計税辦法

大家都知道，獎金是要繳納個人所得税的.。但是，如何繳納個人所得税呢?我們先來看看具體的規定。

《中華人民共和國個人所得税法》規定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的餘額，為應納税所得額。用應納税所得額乘以相應的税率得到應納個人所得税額。但是，這個税率是比較複雜的，我們將其稱之為九級超額累進税率。如下表所示：

舉個例子，張先生若在2010年1月取得工資5000元，則：

應納税所得額=5000-2000=3000元

然後，查表得到相應的税率和速算扣除數，具體來説：

應納個人所得税額=3000×15%-125=325元。

但是，對於個人取得全年一次性獎金，税法又規定，其計税辦法不同於每月正常取得的工資薪金。其計税辦法是，先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用税率和速算扣除數。將僱員個人當月內取得的全年一次性獎金，按確定的適用税率和速算扣除數計算徵税，計算公式如下：

應納税額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數

舉個例子，張先生若在2010年1月取得工資5000元，同時，還取得80000萬元的全年一次性獎金。

其中，5000元的每月工資需要繳納個人所得税如上面的計算，結果為325元。

80000元全年一次性獎金的計算辦法為：

80000÷12≈6667

用商數6667元查工資薪金所得税率得，税率為20%，速算扣除數為375元。

則80000元的全年一次性獎金應繳納得個人所得税=80000×20%-375=15625元。

這也就是説，每月發放的工資薪金和全年一次性獎金的計税辦法是不一樣的。事實上，這也是全年一次性獎金籌劃的要點。

全年一次性獎金籌劃案例

那麼，類似上面這個案例，如何進行籌劃呢?在對未來一年公司效益準確預計的基礎上，我們可以將員工每月工資由5000元提高至7000元，同時，將年終一次性獎金減少至56000元。這樣，總的發放額度不變，納税狀況卻發生了變化。

新的發放辦法下，每月7000元的工資應繳納税款為：

(7000-2000)×15%-125=625元。

年終一次性獎金56000元應繳納的税款為：

56000÷12≈4667

用商數4667元查工資薪金所得税率得，税率為15%，速算扣除數為125元。

則56000元的全年一次性獎金應繳納得個人所得税=56000×15%-125=8275元。

在新的辦法下，全年應繳納的所得税為：

625×12+8275=15775元。

而在原來的發放辦法下，全年應繳納的所得税為：

325×12+15625=19525元。

兩相比較，新的發放辦法比原來的發放辦法每年節税3725元。