税務會計實踐教學完善策略論文

摘要：《會計行業中長期人才發展規劃（2010-2020年）》中提到未來十年最急需的是税務人才，無論是大中型企業還是小型企業都需要理論知識和實踐能力兼備的複合應用型人才。目前，高校在學生税務實踐能力培養方面還存在很多問題，本文從筆者多年教學經驗出發，依託唐山學院教研基金項目，對税務會計教學困境形成原因進行剖析，從教學內容的安排、教學組織方法的斟酌、教學環境的改善、教師隊伍實踐能力的培育、校外實訓資源的利用等方面進行完善和創新。

關鍵詞：税務會計；實踐教學；優化

税務會計是一門實踐性很強的學科，並且近年來税制改革頻繁，税法更新變化很快，如何在税法政策變化如此之快的背景下，培養出具有較高税務實踐能力的學生，以滿足用人單位的需求，是目前高校税務會計實踐教學急需解決的問題。

一、税務會計課程的特點

1.交叉學科性

税務會計是一門交叉學科，一門融合税收法規制度和會計核算於一體的特殊的專業會計，可以説是税務中的會計、會計中的税務。該課程主要研究企業税務信息的確認、計量、記錄、報告。其中税款的計算和繳納要遵循國家現行税收法律、法規的規定；會計處理要遵循會計學的理論、方法和國家統一會計制度的規定。

2.所涉及會計制度、税法政策更新變化快

基於税務會計交叉學科的特點，該課程既依賴於國家統一會計制度，又以税法政策為依據。國家統一的會計制度和税法政策更新變化快，直接導致了税務會計課程必須不斷更新的特點。自1992年國家第一次發佈企業會計準則，到2006年發佈新的《企業會計準則———基本準則》和38項具體準則，2011年《小企業會計準則》發佈，再到2015年增加三項具體準則以及《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》等制度的相繼出台，國家會計制度在不斷適應社會主義市場經濟發展的背景下，經歷了數次修訂，較之最初的會計制度已發生了根本性的變化。我國現行税制基本框架和內容主要形成於1994年，近20多年來，又作了多次調整，各税種幾乎都進行了修改和完善，甚至有些税種變化非常大。尤其是21世紀以來，税制改革步伐加快，2009年1月1日，增值税由生產型增值税轉變為消費型增值税；消費税徵税範圍和税率也在不斷的發生變化；從2012年開始進行“營改增”試點。國家會計制度的變化和税法政策的不斷改革，對税務會計課程內容也提出了不斷更新的要求。

3.實踐操作性強

從需求的角度來看，在會計制度和税制不斷變化的大背景下，無論是大中型企業還是小型企業，都急需熟悉最新會計制度和税法政策，並能夠儘快適應企業納税業務的税務人才。從供給的角度來看，税務會計課程的培養目標是通過該課程的學習，使學生具有税款計算能力、涉税事項的會計處理能力、各税種的納税申報能力以及納税籌劃能力。因此，税務會計課程應重視學生動手能力的提高，優化實踐教學，以滿足用人單位對税務應用型人才的需求。

二、税務會計實踐教學中存在的問題

1.課程的設計中沒有充分考慮學生實際，致使實訓教學的組織可操作性不強

税務會計是一門實務性很強的應用型課程，但目前税務會計的實訓教學卻成為教學中的薄弱環節。主要表現為以下幾個方面：一是實際操作的時間少。按照教學計劃，税務會計只有56課時，所涵蓋的內容包括税收基本法規、税款計算、涉税業務會計處理、納税申報以及税務籌劃等內容。由於學生前期沒有學過税法課程，導致教師用大量的時間講授基本法規和計算，學生實際操作的.時間被擠壓。二是專門供學生進行税務會計實訓操作的實訓教材質量不高。由於税法政策變化、更新很快，正式出版的實訓教材的更新跟不上政策法規的變化，導致學生在學習時由於新舊政策的不同而盲目、隨意使用。三是税務會計的實訓軟件少。由於税務會計是一門新興的交叉學科，與傳統的財務會計和管理會計相比，在課時以及已有的基礎設備條件上相對落後，缺少電子報税、税務管理等實訓軟件，教學與課內實踐還未能有機融為一體，導致學生税法理論掌握不紮實、動手操作能力差、實踐訓練不夠全面，無法適應工作要求。

2.實踐教學還僅停留在校內，未能實現與企業零接觸

校內實踐教學環節薄弱，校外實踐更是難以保證。目前各大高校比較普遍的做法是安排學生到企業實習，請有實踐經驗的會計人員來學校講座，與企業建立校外實習基地等。但是由於企業涉税信息的保密性，學生更多的是參觀企業的生產車間以及簡單的生產流程，校外專家講座內容也僅是某一方面的介紹，根本接觸不到企業的涉税業務，更談不上納税申報工作了。

3.教師實踐經驗不足，很難保證實踐教學的質量

作為一門實務性和學科交叉性都很強的課程，税務會計課程不僅要求教師應具有紮實的税收會計、經濟、管理等知識功底，更要求教師必須具備相應的實踐經驗。但是，目前從事税務會計課程教學的很多青年教師，大都是研究生或博士畢業後直接到高校任教。經歷的是“從學生到老師，從學校到學校”這一單純的成長曆程，不能完全滿足教師社會實踐的要求。

4.實踐教學考核機制不完善

實踐教學效果的好壞，離不開科學合理的評價機制。目前，税務會計課程考試一般採用閉卷考試形式，根據學生筆答情況，教師給出卷面成績，佔學期總成績的70%；平時的作業、出勤情況佔學期總成績的30%，最後由教師綜合給出學期總成績。傳統的考核方式基本停留在“一考定終身”的層面，並沒有對實踐教學的考核。即使增加對實踐的考核，也帶有一定的盲目性和隨意性，沒有真正將實踐教學比例與最後成績比例合理分配。

三、税務會計實踐教學優化措施

1.開發適用且有可操作性的課內實訓教學講義

由於實訓教材的出版與學生的使用必然存在一定的時間差，而税法政策變化很快，導致學生使用的教材部分內容可能與實際不符，影響教學效果。因此，考慮講義更新靈活的特點，在本校税務會計課程組的努力下，編寫了適用於本校學生的課內實訓教學講義。在編寫上儘量將理論與實際相結合；在內容的選擇上，緊跟國家政策的步伐，根據現行的税收政策、會計制度、法律法規等進行編寫。在投入使用前，根據現行政策進行及時更新，保證學生使用的是最新的實訓教材。

2.搭建校企合作平台

在學校領導的大力支持下，在校企雙贏的前提下，與校外諮詢服務公司搭建校企合作平台，通過校企共建實驗室項目使學生真正介入企業會計工作，在實踐中真切感知會計工作，真正實現學生的理論學習與會計實踐工作的零距離對接。企業主要負責提供會計工作任務（中小企業的代理記賬業務）和財務核算軟件等；學校提供辦公場所，配備主要辦公設備，學生手工記賬耗材等。企業負責實驗室的業務經營管理，對工作質量進行稽核、把關；學校負責向實驗室輸送實訓員工，並配備指導教師參與對實訓員工的工作指導和管理。由於校企共建實驗室容納學生有限，在日常的税務會計課程實踐教學中，學校購置了河北省交大龍山、河北航天金穗等報税和發票管理系統，並定期進行軟件升級，以保證教學需要。

3.網上實踐教學欄目的開設

財税政策更新很快，由於税務會計課程只在某一學期開設，在開設課程中，任課教師可以幫助學生學習最新政策的變化，但是課程結束後，大部分學生很難主動、隨時關注到税法的變化，導致學生畢業後實踐中所應用的税法政策和課堂教學時有出入，從而不能更好的適應税務工作。為了解決上述問題，方便學生結課後仍然可以系統的學習税法政策，税務會計課程組全體老師利用互聯網開設了網上税法實踐教學欄目。

4.實踐教學師資隊伍建設

為了加強税務會計任課教師的實踐經驗，主要通過以下幾方面進行：第一，通過教師“走出去”的“雙師型”措施提高專業教師的綜合專業素質，鼓勵教師到企業或者税務部門進行學習和實習。第二，通過把企業、税務師事務所的税法專家“引進來”的方式，指導涉税業務處理、納税申報等方面的工作，加強師資隊伍建設。第三，組織教師參加軟件公司及各大出版社組織的專業培訓，提高教師的專業素質。第四，搭建校企合作平台，在校企雙贏的前提下，代理真實企業記賬工作，使教師能夠真正參與到企業涉税業務處理、報表編制、納税申報等實踐工作，進一步提高教師的實踐水平。

5.優化税務會計考核方式，採取合作性學習的方式，加大税務會計實踐考核比例

為了改變傳統考核方式重結果、輕過程的問題，特申請了學校考核方式改革，增加了實踐課程的考核比重，改革後，僅税務會計實踐課程就佔到了總成績的30%。考核內容包括增值税、消費税、營業税、企業所得税以及其他税種的税款計算、涉税業務處理、納税申報等工作。為了提高學生學習的積極性和團隊合作能力，採取小組分工、共同完成涉税工作的合作性學習方式，通過團隊不斷提出問題、解決問題的過程，提高了學生的實踐水平。

四、結束語

隨着我國經濟的不斷髮展，不斷深入的財税制度改革，促使企業更加需要具有較高税務實踐能力的學生。因此，為了滿足社會和企業的需要，税務會計實踐教學要不斷優化，建立合理有效的税務會計實踐教學模式，使培養的學生能夠理論與實踐相結合，成為高素質的税務人才。

參考文獻：

[1]蓋地.税務會計學［M］.北京：中國人民大學出版社，2015.