年終獎的避税區域

2011年9月開始實施新修訂的個人所得税法，按七級税率計税。如果年終獎在1.8萬、5.4萬、10.8萬、42萬、66萬和96萬這幾個臨界點上，會出現年終獎多發1元甚至1分錢，税後收入反而減少的情況，最極端的是多給1元收入減少8萬多元。一時間“年終獎臨界點”成為網絡熱門話題，2011年12月4日，中國農業大學經濟管理學院副教授葛長銀表示“寧可少千元，不要超一元”被很多人稱為無奈的應對良策。

年終獎遭遇個税臨界點 寧少千元不超1元

年終獎要扣多少税?怎麼發能到手多一些?這些問題成了期盼年終獎的工薪階層最關心的話題。值得注意的是，新的個人所得税法施行後，年終獎遭遇了個税“臨界點”問題，易出現“多發少得”的情況。更有可能，企業多發1元，員工就要多交千元個税。

那麼，到底個税的臨界點在哪裏呢?年終獎的避税區有多大呢?

工資、薪金所得適用個人所得税累進税率表

以員工當月工資收入超過3500元免徵額的情況為例，若年終獎18000元，折算成每月1500元，適用税率3%，那麼應該交個税18000×3%=540元，實際得到年終獎=18000-540=17460元。

年終獎若是多發1元會怎樣呢?年終獎18001元，折算到每月就會超過了1500，應該按照 10%的税率算，那麼應交18001×10%-105=1695.1元，實際得到年終獎=18001-1695.1=16305.9元。少了 17946-16305.9=1640.1元。

很明顯，多發了1元年終獎，到手反而少了1640.1元!

我們關心的是年終獎的避税區域有多大呢?

年終獎“六個避税區”

依據上表，我們不妨舉個極限例子，假如年終獎是19283.33，税率肯定是按10%，實際交税是19283.33×10%-105=1823.33元，那麼實際到手的年終獎=19283.33-1823.33=17460元，和年終獎18000實際到手的完全一樣。

由此可見，在年終獎18000到19283.33元之間，實際到手的反而還不到17460元，這樣的區域我們叫它避税區。這樣的避税區域一共有六個，如上表所示。

年終獎六個盲區

税務專家測算髮現，個税法2011年調整後，年終獎的六個新“盲區” 分別為：(18001元-19283.33元)，(54001元-60187.50元)，(108001元-114600元)，(420001元 -447500元)，(660001元-706538.46元)，(960001元-1120000元)。鑑於此，業內人士建議，發放年終獎應該儘量避開這些區域。

我們用下圖更直觀的'來表示：

紅線表示18000元以上的年終獎部分，藍線表示税收。在紅藍線形成的三角區域，就是税收比18000元以上的年終獎還要高的部分。這個三角區域其實就是我們要避税的部分。兩線相交就是在年終獎19283.33元時。

瞭解了以上情況，我們完全可以巧妙避過上述六個“避税區”，只要讓年終獎發得更科學一些，也就不會出現因為多發1元而多交千元税收的情況了。

年終獎計算方法

税務方面的專家表示，年終獎的所得税計算方法是按國税發[2005]9號文件《關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題的通知》來計算。個人取得年終獎金應單獨按照1個月的工資、薪金所得計算繳納個人所得税。年終獎適用税率可以這樣看，應繳税所得除以12(一年12個月)之後的結果根據税率表來查，具體算法分兩種，取決於獲年終獎時的當月工資收入是否大於個税起徵點3500元。