年底雙薪如何計税

年尾將至，現行“雙薪制”涉及工薪族的錢袋，對個人所得税有何影響成為市民關注的話題。

今年8月，《國家税務總局關於明確個人所得税若干政策執行問題的通知》，明確停止執行原來“雙薪制”計徵個人所得税的計税方法。為此，記者昨日就市民關心的熱點話題走訪佛山市地税部門。

分攤計税更為優惠

所謂“雙薪”，是指單位按照規定程序向個人多發放一個月工資，俗稱“第13個月工資”，也稱“年終加薪”，實際上就是單位對員工全年獎勵的一種形式。

隨着我國收入分配製度改革不斷深化，單位對員工支付薪酬的名目不斷增加，為減輕個人税負，1996年，國家税務總局曾明確：年終加薪或全年一次性獎金，單獨作為一個月的收入計徵個人所得税，以收入全額直接按照適用税率計徵税款。2005年，國家税務總局對包括“雙薪”在內的全年一次性獎金的計税辦法進行了調整，明確規定全年一次性獎金包括年終加薪、績效考核兑現的年薪和績效工資，並以上述收入全額分攤至12個月的數額確定適用税率，再按規定方法計算應繳税額。

市地税部門相關負責人指出：“應該説，這種分攤計税方法與原”雙薪制“計税方法相比，是一種更為優惠的計税方法。調整後的全年一次性獎金分攤計税的政策，實際上已經包括了年終加薪(雙薪)。”據瞭解，該政策調整後，企事業單位一般都是將年終加薪(雙薪)併入全年一次性獎金中，統一計算應繳納的個人所得税。

不會增加税收負擔

該負責人指出，由於2005年規定的將全年一次性獎金分攤至12個月確定適用税率的計税方法，已經將年終加薪(雙薪)視為全年一次性獎金的一種形式來計算納税，所以，此次取消原“雙薪制”計税方法，只是對過去的老政策進行清理，個人取得年終加薪仍應按2005年出台的分攤計税方法計算納税，並沒有改變個人税收負擔。

具體來講，對於只有年終加薪(雙薪)、沒有全年一次性獎金的納税人而言，年終加薪(雙薪)按照2005年全年一次性獎金的.分攤計税方法執行;對於既有年終加薪(雙薪)又有全年一次性獎金的納税人而言，應將兩項收入合併，適用全年一次性獎金的分攤計税方法，税負與2005年以來的負擔相同，沒有變化。

據瞭解，近來有一些高收入企業把年終加薪(雙薪)與全年一次性獎金分別分攤計算扣繳個人所得税，違反了2005年全年一次性獎金的政策規定。該負責人強調説，此次國家税務總局明確取消原“雙薪制”計税方法，是定期清理過時或者作廢文件的要求，也是針對上述違反規定的行為從規範税制、公平税負、調節高收入的角度考慮的，不會增加普通工薪收入者的税收負擔。

“雙薪制”計税方法舉例

舉例1

假設陳某月工資4000元，當月取得年終加薪(雙薪)4000元，沒有全年獎金。(為便於比較税負，不考慮當月工資的應納税額。)

(1)2005年以前，年終加薪(雙薪)按原“雙薪制”計税方法計算：

陳某應繳納個人所得税為475元。公式如下：4000×15%-125=475(元);

(2)2005年以後，年終加薪(雙薪)應按照全年一次性獎金分攤計税方法計算(在一個納税年度內，對每一個納税人，該計税辦法只允許採用一次)：

陳某應繳納個人所得税為200元。計算過程如下：先以4000除以12的商數(4000÷12=333.33)查找適用税率，333.33對應的税率為5%，則應繳納個人所得税4000×5%=200(元)。

(3)對比兩種計算方法，分攤計税方法比原“雙薪制”計税方法少繳税款275元(475-200)。

舉例2

假設李某月工資4000元，當月取得年終加薪(雙薪)4000元、全年獎金15000元。(為便於比較税負，不考慮當月工資的應納税額。)

(1)2005年以前，年終加薪(雙薪)應納税額=4000×15%-125=475(元)，全年獎金應納税額=15000×20%-375=2625(元)，以上合計應納税額為3100元。

(2)2005年以後，可以將李某年終加薪(雙薪)和全年獎金合併按照全年一次性獎金分攤計税方法計算(在一個納税年度內，對每一個納税人，該計税辦法只允許採用一次)：李某應繳納個人所得税為1875元。計算過程：先以19000(4000+15000)除以12的商數(19000÷12=1583.33)查找適用税率，1583.33對應的税率是10%，則19000×10%-25=1875(元)。

(3)對比2005年以前，李某少繳税款1225元(3100-1875)。